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网校老师中级职称备考指导：增值税税率
二、增值税的税率
增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。
（一）基本税率
我国增值税的基本税率为17%。
1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%；
2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；
3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。
（二）低税率
我国增值税的低税率为13%.根据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：
1、粮食、食用植物油。
粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
3、图书、报纸、杂志。
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜……
（三）零税率
零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。
国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。不适用零税率的出口货物包括原油，柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。
零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税，也就是说，零税率意味着出口退税。
（四）征收率
适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。
按纳税人划分 | 税率或征收率 | 适用范围 |
一般纳税人 | 基本税率为17% | 销售或进口货物、提供应税劳务 |
| 低税率为13% | 销售或进口税法列举的货物 | |
| 零税率 | 纳税人出口货物 | |
小规模纳税人 | 征收率 | 2009-1-1前商业小规模纳税人4%，其他小规模纳税人6% |
| 2009-1-1变化小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3% | ||
| 一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率 |
作者：正保会计网校老师 李玉华
转载请注明·源自正保会计网校
责任编辑：暖阳
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