【跟我学税法】第七章 资源税（旧制度）

　　一、经典答疑问题（旧制度）

　　（一）问题：此处外购液体盐加工固体盐已纳税额的抵扣，是如增值税只要购进就全额抵扣，还是如同消费税领用时抵扣？

　　【教师32回答】

　　回复：根据法条原文，“耗用”应该是领用数量。领用一般就是耗用（可能有领而不用的情形，但是此类情形不利于征管，所以税法应该不会考虑此类情形）。

　　对于该知识点，只要知道法条是按耗用数量抵扣已纳资源税即可。建议不在此耗费宝贵的时间。

　　（二）问题：教材中说：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量：而我在一个例题中：这样说，以自产液体盐加工固体盐2000吨，出售1600吨，请问应该以2000吨缴税，还是以销售的1600吨缴税？

　　【教师32回答】

　　回复：应该以加工数量。

　　（三）纳税人以资产的液体盐加工固体盐，其中的液体盐是否按照视同销售计征增值税，其他资源税品种涉及相关的哪些需要考虑视同销售计征增值税的？

　　【教师442回答】

　　回复：液体盐不用视同销售计征增值税销项，因为以自产的液体盐加工成固体盐，通过固体盐最终流通出企业，销售固体盐时计算固体盐的销项税额即可。

　　（四）问题：纳税义务发生时间（一）分期收款为合同规定的收款日，也就是第一次只要随付款付一部分资源税，但（三）又说扣缴义务人为支付首笔货款时全交资源税，哪么如果扣缴义务人分期付款怎么办呢

　　【教师34回答】

　　回复：（一）的1是一般情况分期收款的纳税义务发生时间，（三）是针对代扣代缴这种特殊情况来说的，如果是分笔收款，有扣缴义务人代扣代缴税款的，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天全部交资源税。

　　二、经典每日一练（旧制度）

　　（一）下列说法符合资源税规定的有（ ）。

　　A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除

　　B.纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税

　　C.自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

　　D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税

　　正确答案：ACD

　　答案解析：选项B错误是因为纳税人只有跨省开采，其下属生产单位和核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，才对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。

　　（二）某煤矿企业2008年生产原煤1000万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80％），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另外，使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70％），该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2008年应纳的资源税为（ ） 万元。（原煤每吨资源税0.5元）

　　A.228

　　B.288

　　C.225

　　D.298

　　正确答案：C

　　答案解析：应纳资源税＝（50＋80÷0.8＋210÷0.7）×0.5＝225（万元）

　　（三）扣缴义务人代扣代缴未税矿产品的资源税时，应按税务机关核定的应税矿产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（　）

　　正确答案：错

　　答案解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

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