【跟我学税法】第九章 城镇土地使用税（旧制度）

　　 一、经典答疑问题（旧制度）

　　（一）问题：企业向单位职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。那么，向职工出租的房产所占用的土地也暂不征收土地使用税吗？ 企业的自有住房 交不交土地使用税和房产税呢？

　　【教师328回答】

　　回复：向职工出租的房产所占用的土地也是暂不征收土地使用税，但企业的自有住房是要交土地使用税和房产税。

　　（二）问题：对于纳税义务时间的理解

　　1 对于(一) (二)，既然税收优惠有规定，对于个人所有的房屋及院落用地免征城镇土地使用税，为什么购买房屋还要交税呢？

　　2 纳税人出租房屋，除了交城镇土地使用税，还需要交营业税么？

　　3 居民个人出租房屋，除了交营业税，还需要交城镇土地使用税么？

　　4 对于耕地，既然用于农林渔牧业的生产用地可以免税，为什么耕地还要交税呢？

　　【教师313回答】

　　回复：1 对于(一) (二)，既然税收优惠有规定，对于个人所有的房屋及院落用地免征城镇土地使用税，为什么购买房屋还要交税呢？

　　A：只是一般规定，不涉及优惠。

　　2 纳税人出租房屋，除了交城镇土地使用税，还需要交营业税么？

　　A：交纳

　　3 居民个人出租房屋，除了交营业税，还需要交城镇土地使用税么？

　　A：2008年3月1日以前要交，以后免 ，住所为财税[2008]24号

　　4 对于耕地，既然用于农林渔牧业的生产用地可以免税，为什么耕地还要交税呢？

　　A：征用耕地，用于非农林渔牧业的生产用地的要征税是。这里仍然是一般规定，不涉及税收优惠

　　（三）问题：房地产开发企业缴不缴土地使用税?

　　【教师32回答】

　　回复：房地产开发企业开发的房屋不交土地使用税，自己使用的房屋要交土地使用税。

　　（四）问题：书上说，企业办的学校、医院其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。那么请问，企业的医务室呢？是不是也免税？

　　【教师189回答】

　　回复：企业的医务室一般只是企业内部的一个小的办公室，一般不会单独占用土地。所以医务室和其他房屋一并纳税的。

　　二、经典每日一练(旧制度)

　　（一）某供热企业2008年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，该企业占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额5元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）。

　　A.12000元

　　B.8000元

　　C.4000元

　　D.5000元

　　【正确答案】D

　　答案解析:对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　应纳城镇土地使用税=3000×5×1000000÷(2000000+1000000)=5000(元)

　　（二）下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（ ）。

　　A.拥有土地使用权的外商投资企业

　　B.租借写字楼办公的内资公司

　　C.位于县城的乡镇企业

　　D.未确定土地使用权的土地使用人

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B为租借写字楼单位，无土地使用权，不构成城镇土地使用税的纳税人。

　　（三）根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（ ）。

　　A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

　　B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税

　　C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积

　　D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

　　正确答案：CD

　　答案解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。