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注册会计师《公司战略与风险管理》要点：战略控制(1)
【一】导致战略失效的原因
【二】战略失效的种类
【三】战略控制和预算控制之间的差异
【四】构建战略控制系统时应考虑如下方面
【五】战略性业绩计量的特征
【六】业绩衡量的主要目的
【七】衡量企业业绩的不同观点
【八】业绩比较的方法
| （1）企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望； （2）战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻； （3）战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口； （4）用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守； （5）公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误； （6）企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应等。 |
| 早期失效 | 在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。 |
| 晚期失效 | 是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟， 从而使失效率大为提高。 |
| 偶尔失效 | 在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。 |
| 战略控制 | 预算控制 |
| 期间比较长，从几年到十几年以上 | 期间通常为一年以下 |
| 定性方法和定量方法 | 定量方法 |
| 重点是内部和外部 | 重点是内部 |
| 不断纠正行为 | 通常在预算期结束之后采用纠正行为 |
| （1）链接性。 | 如果在重要机构之间架起沟通的桥梁，那么应以避免破坏的方式进行合作。 |
| （2） 多样性。 | 如果系统具有多样性，要注意从多样策略控制系统选择适合性较高的控制系统。 |
| （3） 风险。 | 高风险的企业战略决策状态可能会对整个企业不利。在高风险的企业的战略控制系统中，需要包含较多性能标准，以便更容易地把可能存在的问题检测出来。 |
| （4） 变化。 | 例如，时尚品制造商必须能够迅速地应对战略控制系统环、境的变化。 |
| （5） 竞争优势。 | 为控制目标，要有目的地区分两个类型的业务。一是具有较弱竞争优势的业务。在这种情况下，市场份额或质量是成功的源泉。二是具有较强竞争优势 的业务。在这种情况下，需要在更多地区获得成功。不过，在这类业务中最大的危险是做一些高成本的无用功。 |
| （1）它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富。 （2） 它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值。 （3） 它通过企业提高业绩来支持企业学习。 （4） 它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。 战略性业绩计量必须是可计量的、有意义的、持续计量的、定期重新评估的、战略定义或者与之相关的，并且是可接受的。 |
| 1.业绩评价是整体控制或者反馈控制系统的一部分，提供了控制行为的必要反馈。 2. 业绩评价是与利益相关者群体沟通的重要组成部分。 3. 业绩评价与激励政策以及业绩管理系统紧密相关。 4. 由于管理层追求获得评价为满意的业绩，这会增加管理层的动力。 |
| 股 东 观 |
Ⅰ股东观认为企业应基于股东的利益而存在。 Ⅱ应该把股东回报率作为企业业绩的指标。股东回报率的计算由两部分组成，资本利得与股利。这是基于市场的方法: Ⅲ但是市场经常会出现一时盛行的股票和行业（比如互联网和生物技术行业） ，或出现超乎寻常的高市盈率股票，或出现操纵市场的现象。如果股票价格瞬息变化，那么基于股票价格的业绩衡量方法可能就是不适宜的衡量方法。 Ⅳ如果企业没有上市，那么股东回报率应如何计算?如果企业没有相应的市场来估计其资本回报率，那么股东的价值还是需要通过传统的会计指标来计算，比如利润率以及净资产回报率。 Ⅴ如果企业没有股东，则市场价值法就没有任何意义。例如，非营利组织的成立是出于慈善或其他的非营利目的，而用反映营利指标的业绩衡量方法来评价组织与其经营目标是相违背的。 |
| 利 益 相 关者观 |
企业的利益相关者包括企业的管理层、雇员、工会气客户、供应商，以及对企业具有影响力的政府机构。每个利益相关者在一定程度上都对该企业具有依赖性，他们会对企业作出相应的要求，这些要求很可能与其他利益相关者的利益相冲突。例如，家族企业的经理人要求高增长率，这样容易稀释现有股东的控制权，这与家族企业的股东更在乎企业的控制权相矛盾。其他常见的利益冲突包括以下内容: （1）为了企业的成长，企业必须牺牲短期盈利、现金流和工资水平（2） 如果企业发展需要通过股权融资或债权融资获取资金，则可能要牺牲财务的独立性; （3） 公有制企业要求管理层具有很强的责任心。 |
| 一是在一个时点上的衡量结果需要与相应的值进行比较，比如过去的业绩、内部设定的目标、行业的平均水平、行业最好的水平甚至世界最好的水平。 二是衡量一段时间内的业绩可以使用趋势分析，结果可能是:改善的、不变的、下降的和不稳定的。衡量一段时间内的业绩也需要与相应的量进行比较。例如，业绩从趋势上来讲可以说成不断上升的，但仍然低于行业平均水平。 |
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