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【计算题】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2009年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为1000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。
要求:分别现金折扣含增值税与不含增值税两种情况,编制甲公司3月10日的相关会计分录。
【正确答案】
(1)2009年3月1日,甲公司向乙公司销售
借:应收账款 1053(1 000×1.17×90%)
贷:主营业务收入 900(1000×90%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
(2)3月10日收到该笔销售的价款
①按照含增值税额计算:
借:银行存款 1031.94
财务费用 21.06(1 000×1.17×90%×2%)
贷:应收账款 1 053
②按照不含增值税额计算:
借:银行存款 1035
财务费用 18(1 000×90%×2%)
贷:应收账款 1053
【单选题】2009年7月28日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元,增值税税额为l3 600元,成本为60 000元。货款尚未收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意,按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。假定2009年8月发生折让,甲公司正确的会计处理是( )。
A.冲减2009年8月的销售收入80 000元及成本60 000元
B.冲减2009年7月的销售收入80 000元及成本60 000元
C.冲减2009年7月的销售收入4 000元
D.冲减2009年8月的销售收入4 000元
【正确答案】D
【答案解析】
①2009年7月销售实现时
借:应收账款 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
借:主营业务成本 60 000
贷:库存商品 60 000
②2009年8月发生销售折让时
借:主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
贷:应收账款 4 680
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