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CPA《审计》教材梳理：风险评估(1)
第一节 风险评估概述
第十三章 风险评估
由于本章是风险导向审计中的核心内容，而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力等级。所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。通过学习，考生应明确风险导向审计的理念，把握好注册会计师在财务报表审计中对风险的识别和评估。由于本章理论性较强，在考试时更多的会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，特别是综合题；同时本章还可单独出客观题或简答题。考生应具体把握以下内容：
1.理解对风险评估的总体要求；
2.掌握风险评估程序；
3.理解了解被审计单位及其环境；
4.掌握了解被审计单位的内部控制；
5.掌握评估重大错报风险。
第一节 风险评估概述
一、审计风险准则的特点
| 要求CPA | 具体要求 |
| (1)加强对被审计单位及其环境的了解 | CPA应当实施程序，更广泛和更深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、账户余额和列报认定层次重大错报风险提供更好的基础 |
| (2)在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 | 应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平 |
| (3)将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 | 在设计和实施进一步审计程序(控制测试和实质性程序)时，CPA应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求 |
| (4)针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 | 对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，CPA应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上 |
| (5)将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 | 以保证执业质量，明确执业责任 |
二、风险评估的作用
1.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
2.了解的程度：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
【我要纠错】 责任编辑：桔梗
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