新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师备考指导：注册会计师审计职业特点
一、注册会计师审计目标和审计方法的发展
二、审计目标的发展
三、注册会计师审计与政府审计的关系
四、注册会计师审计与内部审计的关系
| 审计发展阶段 | 审计目标 | 审计方法 |
| 16世纪意大利的审计起源 | 对合伙企业进行监督、检查 | 查账、公证 |
| 1844年到20世纪初审计形成（英式审计） | 查错防弊，保护企业资产的安全和完整 | 对会计账目进行详细审计 |
| 20世纪初注册会计师审计发展（美式审计） | 保护债权人为目的的资产负债表审计 | 逆查 |
| 1929~1933年的世界经济危机后 | 保护投资者为目的的利润表审计 | 抽样审计 |
| 第二次世界大战后到现在 | 对财务报表发表审计意见 | 制度基础审计到风险导向审计 |
二、审计目标的发展
| 审计方法 | 审计目的 |
| 账项基础审计 | 查错防弊 |
| 制度基础审计 | 判断信用状况 |
| 风险导向审计 | 对财务报表发表审计意见 |
三、注册会计师审计与政府审计的关系
| 项目 | 注册会计师审计 | 政府审计 |
| 审计目标不同 | 注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制进行的审计。 | 对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。 |
| 审计标准不同 | 注册会计师依据《注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 | 审计机关依据《审计法》和国家审计准则等进行的审计。 |
| 经费或收入来源不同 | 审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定 | 财政预算 |
| 取证权限不同 | 在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对 被审计单位及相关单位没有行政强制力。 | 有权进行调查 |
| 对发现问题的处理方式不同 | 无行政强制力 | 有行政强制力 |
四、注册会计师审计与内部审计的关系
| 内部审计 | 注册会计师审计 | |
| 审计目标 | 主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动。 | 主要是对被审计单位的财务报表的合法性和公允性进行审计。 |
| 独立性 | 为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。 | 为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。 |
| 接受审计的自愿程度 | 内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。 | 注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。 |
| 审计标准 | 内部审计人员遵循的是内部审计准则。 | 注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。 |
| 审计时间 | 通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。 | 通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。 |
注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。
第一，内部审计是单位内部控制的一部分。
第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。
第三，利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用。
【例题1·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性
B.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
C.审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标
D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
【正确答案】ACD
【答案解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项B是不正确的。
【例题2·多选题】下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师审计的独立性高于内部审计
B.注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计
C.注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况
D.注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果
【正确答案】AD 注册会计师审计职业特点
下一篇：2011年注册会计师考试复习细节
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号