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2011年注册会计师考试表格学《税法》：土地增值税
| 土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 | ||
| 1 | 征税范围 | 基本：转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为。 不包括国有土地使用权出让取得的收入。 1、继承，不征 2、赠与，直系及公益性不征，非公益，征收 3、出租，不征 4、抵押，抵押期间不征，期满后房产权属转移的征收 5、交换，征收。个人互换自有居住房产的，免 6、投资联营，非房企免征，再转让的，征；房企，一律征收 7、合作建房，建成后自用，免征；建成后转让的，征 8、企业兼并转让房地产、代建房、重新评估，均不征收。 |
| 2 | 税率 | 增值 0 - 50%，税率30%，扣除系数0 增值 50%-100%，税率40%，扣除系数5% 增值100%-200%，税率50%，扣除系数15% 增值200% 以上，税率60%，扣除系数35% |
| 3 | 纳税义务人 | 转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。 |
| 4 | 扣除项目 | 新建房：非房企4项，房企5项（多加计扣除20%） 存量房：土地2项，房屋3项（多房屋及建筑物的评估价格） 注意新建房中的可口税金，房企2税1费，非房企3税1费，差印花税。契税在地价款里包含，耕地占用税在开发成本中 |
| 5 | 计算 | 1、算扣除项目 2、增值额=应税收入-扣除项目 3、增值率=增值额/扣除项目，找税率 4、应纳税额=增值额*税率-扣除项目*扣除系数 注意：销售和成本要配套 |
| 6 | 清算 | 1、应进行：全部竣工、完成销售、整体转让、直接转让土地使用权 2、可要求：已转让建筑面积85%以上，或剩下出租自用；销售许可3年后仍未卖完；申请注销但为办理清算 3、配套公共设施，产权属全体业主成本可扣；公共事业可扣；有偿转让的，计算收入，扣成本 4、预提费用不得扣除 5、多个房产共同费用，按建筑面积分摊 6、质量保证金，开发票的可扣，未开的不得扣 7、土地闲置费，不得扣 8、清算补缴的土地增值税，在期限内补缴的，不加滞纳 |
| 7 | 优惠 | 1、建造普通标准住宅，增值额未超20%，免征 2、国家建设征用的，免征 3、因城市规划需要搬迁，而自行转让的，免征 4、个人转让房地产，免征 |
| 8 | 征管 | 在房产所在地纳税 |
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