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注册会计师《会计》第十九章知识点：税率发生变动时的会计处理

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来源: 正保会计网校 编辑： 2011/08/18 10:00:04　字体：大 小

注册会计师考试《会计》科目
第十九章 所得税

　　知识点五、资产负债表债务法下税率发生变动时的会计处理

　　如果税率发生变动，则当年的"递延所得税资产"登.账额＝年末可抵扣暂时性差异×新税率－年初可抵扣暂时性差异×旧税率；

　　当年的"递延所得税负债"登账额＝年末应纳税暂时性差异×新税率－年初应纳税暂时性差异×旧税率。

　　除此之外，与一般的资产负债表债务法核算无差异。

　　二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入当期损益（营业外收入）的金额，不影响所得税费用。

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