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2012注册会计师风险管理知识点：组织结构
注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制
知识点四、组织结构
组织结构能够为规划、执行、控制和监督活动提供框架，以实现企业整体目标。企业的不同部分组合起来的方式有多种。
对组织架构设汁与运行的效率和效果，企业应当定期进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。
按照《企业内部控制应用指引》第1号—组织结构（《第1号指引》）的要求，企业在设计组织架构时应遵守四大原则：
1.组织结构应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行及监督等方面的职责权限，互相分离，形成制衡。
此外，指引中更强调企业在处理“三重一大”问题上，即（1）重大决策、（2）重大事项、（3）重要人事任免及（4）大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
2.企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
3.企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保企业治理结构、内部职能机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
4.企业拥有子公司的，应当建立科学的投资监控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
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