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注册会计师考试《会计》每日一练：所得税费用的确认和计量
单项选择题
◎甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×1年确认的所得税费用为（ ）万元。
A.500
B.740
C.725
D.900
正确答案：C
答案解析：应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）
递延所得税负债＝（1500+100）×15%＝240（万元）
可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。
借：所得税费用 725
资本公积——其他资本公积 15
贷：应交税费——应交所得税 500
递延所得税负债 240
知识点：所得税费用的确认和计量
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-9-11）
正保会计网校
2012-9-11
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