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注册会计师考试《会计》每日一练：所得税费用的确认和计量
单选题
B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为（ ）万元。
A、160.05
B、378.75
C、330
D、235.8
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。
①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25％=2.25（万元）；
③当年应交所得税额＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（万元）；
④当年所得税费用=123.5－2.25=121.25（万元）；
⑤当年净利润=500－121.25=378.75（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2012-01-07）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-01-07）
正保会计网校
2012-01-07
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