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注册会计师考试《会计》知识点：生产用原材料增值税的处理
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
（1）在建工程（例如购建机器设备等生产经营用固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损溢。
分录是：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）用原材料进行债务重组，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额。
分录是：
借：应付账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
（4）用原材料进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
如果具有商业实质：
借：换入资产的入账价值
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
如果不具有商业实质：
借：换入资产的入账价值
贷：原材料
应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）同一控制下企业合并，以原材料为对价，则会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额；非同一控制下企业合并，以原材料做为合并对价，会计上按照公允价值确认其他业务收入，税法上确认增值税销项税额。
同一控制下的企业合并：
借：长期股权投资
贷：原材料
应交税费—应交增值税（销项税额）
非同一控制下的企业合并：
借：长期股权投资
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
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