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2013注册会计师考试《税法》知识点：与转让房地产有关的税金
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。
其中：房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除（两税一费）。
（财税[2010]103号）的规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加。
【解释】（1）房地产开发企业：内资扣“两税一费”（营业税、城市维护建设税、教育费附加）
①2010年12月1日之前，外资房地产企业扣“一税”（营业税）；
②2010年12月1日之后，内外资房地产企业扣“两税一费”（营业税、城市维护建设税、教育费附加）。
（2）非房地产开发企业：内资扣“三税一费”（营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加）
①2010年12月1日前，外资非房地产企业扣“两税”（营业税、印花税）；
②2010年12月1日之后，内外资扣“三税一费”（营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加）。
（3）对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
| 企业状况 | 可扣除税金 | 详细说明 |
| 房地产开发企业 | （1）营业税 （2）城市维护建设税和教育费附加 | （1）销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为5% （2）由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，故不能在此单独扣除 |
| 非房地产开发企业 | （1）营业税 （2）印花税 （3）城市维护建设税和教育费附加 | （1）销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为5% 销售或转让其购置的房地产时，计算营业税的营业额为转让收入减除购置或受让原价后的余额；营业税税率为5% （2）印花税税率为0.5‰（产权转移书据） |
【单选题】按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，属于内资房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是（ ）。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税
B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和个人所得税
D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税
【答案】B
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