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1某软件生产企业为居民企业,2011年实际发生的工资支出520万,职工福利费支出74万元,职工教育经费支出18万元,其中包括职工培训费支出4万元,拨缴的工会经费9万元,取得合法有效凭证,2011年该企业计算企业所得税时,应调整应纳税所得额( )万元。
A.1.2
B.6.2
C.2.2
D.3.2
【正确答案】:C
【答案解析】:软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8,企业实际发生了74万元,所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13,企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的,所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4,实际拨缴了9万,可以全额在所得税前扣除,所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)。
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