注会《审计》：对审计工作底稿的理解

　　工作底稿虽然书上的篇幅不是很大，但是也是重点章节，不能忽视。

　　正如杨闻萍老师上课所讲，审计工作底稿编制的过程就是实施审计程序、获得审计证据的过程，它形成于审计过程，反映审计过程。因此，审计工作底稿的重要性体现在没有审计工作底稿就没有审计证据，也就不能形成审计结论。

　　编制目的：（为什么要编制审计工作底稿）

　　1、审计报告的基础

　　2、提供证据，证明注册会计师按照审计准则执行审计工作，由此看来，编制审计工作底稿的目的也就是审计工作底稿所发挥的作用。

　　编制要求：

　　编制完的审计工作底稿要达到其目的，要让一个未参与审计工作的人在看到审计工作底稿的时候明白项目组都实施了什么审计程序、什么时候实施的、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。

　　为了达到以上目的就要使未曾接触过该审计工作但有经验的专业人士了解：

　　1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间、范围。

　　2、实施审计程序的结果和获取的审计证据。

　　3、就重大事项得出的结论。

　　工作底稿的性质：

　　1、形式：纸质或者电子。

　　2、包括的内容：能够提供审计证据的、为审计报告提供基础的文件记录。以下材料仅供参考。

　　项目：

　　M－被审计单位基本概况表

　　Z－综合类工作底稿

　　Z3业务登记表

　　Z4审计业务约定书

　　Z6-1重要会计政策及其变动记录

　　Z6-2审计范围及审计策略

　　Z6-3重要会计审计问题及重点审计领域

　　Z6-5重要性标准初步估计表

　　Z7审计工作小结

　　Z7-5重大事项请示报告

　　Z8-1审计工作完成情况核对问卷

　　Z8-2技术审核（二级）程序核对问卷

　　Z9审计报告、已审会计报表及其附注

　　Z10试算平衡表工作底稿

　　Z11审计调整分录（AJE）汇总表

　　Z12重分类调整分录（RJE）汇总表

　　Z14未审会计报表及其复核

　　Z15会计报表分析性测试情况表

　　Z16期初余额的追溯调整

　　Z17会计政策变更和会计差错更正

　　Z18会计估计

　　Z19债务重组

　　Z20非货币性交易

　　Z21合并会计报表

　　Z22现金流量表

　　Z23关联方及其交易

　　Z24或有事项

　　Z25期后事项

　　Z26承诺事项

　　Z27持续经营

　　Z28股东大会、董事会相关会议纪录

　　Z29与客户交换意见书

　　Z30管理当局声明书

　　Z31律师询证函及律师复函或法律意见书

　　Z32永久性档案更新记录

　　Z33其他

　　A－流动资产类工作底稿

　　A1货币资金

　　A1－2现金

　　A1－3银行存款

　　A1－4其他货币资金

　　A2短期投资

　　A3短期投资跌价准备

　　A4应收票据

　　A7应收账款

　　A8其他应收款

　　A9坏账准备

　　A10预付账款

　　A11应收补贴款

　　A12存货

　　A12－3材料采购

　　A12－4原材料

　　A12－5包装物

　　A12－6低值易耗品

　　A12－7材料成本差异

　　A12－8委托加工物资

　　A12－11自制半成品

　　A12－12生产成本

　　A12－12－1直接材料

　　A12－12－2直接人工

　　A12－12－3制造费用

　　A12－13产成品

　　A12－15开发成本

　　A12－16开发产品

　　A12－17工程施工

　　A12－18存货盘点

　　A12－19存货－其他

　　A13存货跌价准备

　　A14待摊费用

　　A15待处理流动资产净损失

　　A17其他流动资产

　　B－长期投资类工作底稿

　　B1长期股权投资

　　B2长期债权投资

　　B4长期投资减值准备

　　C－固定资产类工作底稿

　　C1固定资产

　　C2累计折旧

　　C3固定资产减值准备

　　C5固定资产清理

　　C6在建工程

　　C6－1在建工程－借款费用资本化

　　C7在建工程减值准备

　　C8待处理固定资产净损失

　　D－无形资产、递延资产及

　　其他资产类工作底稿

　　D1无形资产

　　D2无形资产减值准备

　　D3长期待摊费用

　　F－流动负债类工作底稿

　　F1短期借款

　　F2应付票据

　　F3应付账款

　　F4预收账款

　　F6应付工资

　　F7应付福利费

　　F8应付股利

　　F9应交税金

　　F9－1应交增值税

　　F9－2应交所得税

　　F9－3应交税金－其他税

　　F10其他应交款

　　F11其他应付款

　　F12预提费用

　　G－长期负债类工作底稿

　　G1长期借款

　　G3长期应付款

　　G6递延税款

　　H－所有者权益类工作底稿

　　H1股本（实收资本）

　　H2资本公积

　　H3盈余公积

　　H4未分配利润

　　I－损益类工作底稿

　　I1主营业务收入

　　I2折扣与折让

　　I3主营业务成本

　　I4主营业务税金及附加

　　I5其他业务利润

　　I6营业费用

　　I7管理费用

　　I8财务费用

　　I10投资收益

　　I11补贴收入

　　I12营业外收入

　　I13营业外支出

　　I14以前年度损益调整

　　I15所得税

　　Q1关联交易

　　3、不包括的内容：草稿等不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据。

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