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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：免征和抵扣税额
单项选择题
◎某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定，企业应当承担货物出口后的运保佣等费用20万元，货物适用的征税率为17%，退税率为13%，按税法规定，企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为（ ）万元。
A.40.8
B.40
C.39.2
D.0.8
正确答案：C
答案解析：生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等，所以，不得免征和抵扣税额＝（1000－20）×（17%－13%）＝39.2（万元）。
正保会计网校
2012-3-19
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