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经验分享：企业所得税中收入确认的条件与时间
在计算应纳税所得额时，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
体类型 | 收入确认的条件 | 具体规定 | |
结算方式 | 企业所得税中收入的确认时间 | ||
销售商品收入 | ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 | 分期收款 | 合同约定的收款日期 |
采取产品分成方式取得收入的 | 以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 | ||
托收承付方式 | 在办妥托收手续时确认收入 | ||
预收款方式 | 在发出商品时确认收入 | ||
销售商品需要安装和检验的 | 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 | ||
采用支付手续费方式委托代销的 | 在收到代销清单时确认收入 | ||
提供劳务收入 | 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 注意：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 | ||
股息、红利等权益性投资收益 | 除另有规定外，应当以被投资方做出利润分配决策的时间确认收入的实现 | ||
股权转让收入 | 应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现 | ||
利息、租金、特许权使用费收入 | 按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收入。 国税函[2010]79号：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 | ||
接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 | ||
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