2012注税《税务代理实务》知识点：企业所得税纳税申报和审核

　　一、企业所得税的基本规定

　　（一）纳税人

　　1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

　　2.纳税人分为"居民企业"和"非居民企业"。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。

　　3.所得来源地的规定

　　（二）征税对象

　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　（三）税率

　　二、年度收入总额的审核

　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形 式从各种来源取得的收入。

　　（一）不征税收入和免税收入（注意对二者进行区分，容易出选择题）

　　（二）视同销售收入

　　1.视同销售的规定

　　2.如何确定视同销售收入和视同销售成本

　　（三）企业所得税中收入确认的条件与时间

　　在计算应纳税所得额时，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　（四）收入确认的金额

　　（五）收入方面常考的内容

　　1.收入不入账--注意其他应付款、其他应收款等科目。

　　2.推迟收入入账时间

　　3.视同销售

　　4.试运行收入

　　5.销售折扣、折让

　　6.投资收益

　　7.对外投资收回或转让收益

　　8.无法支付的应付账款

　　三、扣除项目的审核

　　审核时：账务处理是否正确；是否符合税法的规定。

　　（一）准予扣除的项目

　　1.工资、薪金支出（常考）

　　2.职工福利费、职工工会经费和职工教育经费（常考）

　　3.企业为职工缴纳的保险费

　　4.借款费用

　　5.汇兑损失

　　6.业务招待费

　　7.佣金和手续费

　　8.广告费和业务宣传费（常考）

　　9.公益性捐赠

　　10.专项资金

　　11.租赁费

　　12.劳动保护支出

　　13.有关资产的费用

　　14.总机构分摊的费用

　　15.资产损失

　　16.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。

　　（二）不得扣除项目

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　2.企业所得税税款；

　　3.税收滞纳金；

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失；（常考）

　　5.超标的捐赠支出；

　　6.赞助支出--与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；

　　7.未经核定的准备金支出；

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

　　9.与取得收入无关的其他支出。

　　（三）与企业所得税审核有关的其他税费问题

　　1.增值税

　　2.营业税、城建税、教育费附加、印花税

　　3.个人所得税

　　四、资产的税务处理

　　（一）固定资产的税务处理

　　1.不得计提折旧扣除的固定资产

　　2.固定资产折旧的计提方法--直线法

　　3.固定资产折旧的计提年限

　　4.加速折旧的规定

　　5.固定资产的租赁费

　　（二）无形资产的税务处理

　　1.不得摊销的无形资产

　　2.摊销方法和年限

　　（三）长期待摊费用的税务处理

　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

　　2.租入固定资产的改建支出；

　　3.固定资产的大修理支出

　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出

　　（四）存货的税务处理--取消后进先出法

　　（五）常见考点

　　五、税收优惠--审批管理和备案管理

　　（一）加计扣除优惠

　　1.研究开发费用的加计扣除

　　2.特定人员工资加计扣除（常考）

　　（二）税额抵免优惠

　　（三）免征、减征企业所得税

　　1.符合条件的技术转让所得（重要）

　　2.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得

　　4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　（四）高新技术企业优惠

　　（五）小型微利企业的税收优惠--20%的税率

　　（六）创业投资企业的税收优惠

　　（七）加速折旧优惠

　　（八）减计收入优惠

　　（九）民族自治地方的优惠

　　（十）非居民企业优惠

　　六、应纳税所得额的审核

　　（一）弥补亏损的审核

　　（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点

　　（三）外币业务审核要点

　　（四）清算所得的审核要点

　　七、企业重组的税务处理

　　包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

　　（一）税务处理

　　（二）适用特殊性税务重组的条件

　　（三）企业合并、分立过程中亏损的处理

　　八、应纳税额的计算（熟悉）

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

　　（一）抵免税额的范围--直接抵免+间接抵免

　　（二）抵免限额

　　（三）实际抵免税额--已纳税额VS抵免限额 孰小原则

　　九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法