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注税《税法二》备考指导：适用税率
个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
税 率 | 应税项目 |
九级超额累进税率 | 工资、薪金所得 |
| 五级超额累进税率 | 1.个体工商户生产、经营所得 |
| 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 | |
| 比例税率20%（8个税目） 特别掌握：其中有加征或减征 | 1.稿酬所得：按应纳税额减征30% |
| 2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率 | |
| 3.储蓄存款利息： 从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税 | |
| 4.劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% |
费用扣除的方法
我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
扣除方法 | 应税项目 |
| 1.定额扣除 （每月2000元） | （1）工资薪金所得 |
| 2.会计核算 | （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得 |
| 3.定额和定率扣除（每次800元或20%） | （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得 |
| 4.无费用扣除 | （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 |
总结：11个税目税额计算方法：
| 应税项目 | 税 率 | 应纳税额计算 |
| 1.工资、薪金所得 | 九级超额累进税率 | （每月收入－2000或4800）×适用税率－速算扣除数 |
| 2.个体工商户生产、经营所得 | 五级超额累进税率 | （全年收入－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 |
| 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得 | （1）对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 （2）对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 4.劳务报酬所得 | 20%比例税率；但对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，税率30%；超过50000元的部分，税率为40% | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% ③每次劳务报酬所得＞20000元： 每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 |
| 5.稿酬所得 | 20%比例税率，并按应纳税额减征30% | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20%×（1－30%） ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%） |
| 6.特许权使用费所得 | 20%比例税率 | ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% |
| 7.财产租赁所得 | 20%或10% | 每次收入未超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目－800 每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝[每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目]×（1－20%） 税额＝应纳税所得额×20%（或10%） |
| 8.财产转让所得 | 20% | （收入总额－财产原值－合理费用）×20% |
| 9.利息、股息、红利所得 | 20% | 收入×20% |
| 10.偶然所得 | 20% | 同上 |
| 11.其他所得 | 20% | 同上 |
| 级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率（%）换算系数（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元的 （3200以下） | 不超过21000元的 （3360以下） | 20（84） （20 ） | 0 |
| 2 | 超过20000元至50000元的部分 | 超过21000元至49500元的部分 | 30（76） | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 超过49500元的部分 | 40（68） | 7000 |
注意，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。如按5000*（1-20%）查表的。
2、工资、薪金所得税率表
| 级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过500元的 | 不超过 475元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超过500元至2000元的部分 | 超过475元至1825元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超过2000元至5000元的部分 | 超过1825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超过5000元至20000元的部分 | 超过4375元至16375元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超过20000元至40000元的部分 | 超过16375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超过40000元至60000元的部分 | 超过31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超过60000元至80000元的部分 | 超过45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超过80000元至100000元的部分 | 超过58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超过100000元的部分 | 超过70375元的部分 | 45 | 15375 |
注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
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