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注册资产评估师考试《财务会计》预习：应付和预收款项
第七章 负债
知识点三、应付和预收款项
1.应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。企业因购买固定资产或无形资产而应付销售方的款项，也可作为应付账款处理。
如果是超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则作为长期应付款核算。
2.应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。
【教师补充】请联系存货的采购
（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，要区分两种情况处理：如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算；如果物资验收入库后仍未付款，则按发票账单登记入账。
（2）在物资和发票账单不是同时到达的情况下，也要区分两种情况处理：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价价款运杂费，计入有关物资的成本和“应付账款”（未能及时支付货款时），不需要按照应付债务估计入账；在物资已到，发票账单来到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初作相反的会计分录予以冲回。
3.应付账款一般接应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）确定。在这种方法下，现金折扣实际获得时，冲减财务费用。
4.应付账款一般在较短期限内支付，但有时应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，无法支付的应付款项直接转入营业外收入。
5.如果企业根据合同规定预付给供应单位购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。
编制资产负债表时，应付账款如为借方余额，则属于预付账款性质，应作为“预付款项”列示在资产负债表流动资产项目中。（联系资产负债表的编制）。
（二）预收账款
1.预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。这项负债需要用以后的商品、劳务等予以偿还。
企业一般应设置“预收账款”科目。期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项。
企业向购货单位预收款项时
借：银行存款
贷：预收账款
销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
购货单位补付的款项
借：银行存款
贷：预收账款
2.如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
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