2013注评考试《财务会计》预习：留存收益的核算

　　第八章：所有者权益

　　考点十：留存收益的核算

　　1.盈余公积形成的账务处理

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　——任意盈余公积

　　【教师补充】外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金

　　借：利润分配——提取储备基金

　　　　　　　　——提取企业发展基金

　　　　　　　　——提取职工奖励及福利基金

　　　　贷：盈余公积――储备基金

　　　　　　　　　　——企业发展基金

　　应付职工薪酬

　　2.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时

　　借：盈余公积

　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

　　借：盈余公积

　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

　　3.用盈余公积派送新股（分配股票股利）

　　借：盈余公积

　　　　贷：实收资本（股本）

　　　　　　资本公积——股本溢价

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，但留存收益总额减少。

　　4.分配现金股利

　　借：利润分配——应付现金股利（或利润）

　　　　贷：应付股利　　

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额减少。

　　5.年度终了，企业应当将本年实现的净利润或者发生的净亏损，自本年利润科目转入“利润分配——未分配利润”中。同时，利润分配科目所属的其他明细科目余额，转入“利润分配——未分配利润”中。

　　借：本年利润

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　　　　　　　——应付现金股利

　　　　　　　　　　——转作股本的股利

　　结转后，除“利润分配——未分配利润”科目外，其他利润分配的明细科目无余额。

　　“利润分配——未分配利润”科目如果为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，表示累积未弥补的亏损数额。