2013注册资产评估师《经济法》预习：税收的概念、特征和体系

2013/03/26　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

第十三章　税收法律制度

　　知识点一、税收的概念、特征和体系

　　（一）税收的概念和特征

　　1.概念：税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序（固定性），无偿地（无偿性）、强制（强制性）取得财政收入而发生的一种分配关系。

　　2.特征：强制性、无偿性、固定性

　　（二）我国的税收体系

　　1.按照税法规定的征税对象：流转税、所得（收益）税、财产税、行为税、资源税　　

类型	代表税种	特点
流转税类	增值税、消费税、营业税、关税	以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象（1）流转税与商品生产和商品流通联系紧密。（2）流转税与商品价格联系紧密。（3）流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离的。
所得税类	企业所得税个人所得税	（1）征税客体是纳税人实际所得额或收益额；（2）以纳税人实际负担能力为征税原则，所得多则多征，所得少则少征，无所得则不征；—— 直接税，税负不能转嫁（3）除适用比例税率外，还适用超额累进税率。补充：税负不能转嫁，缴纳者与承担者相同
财产税类	房产税、契税、车船税	以纳税人所占有或转移的财产为征税对象，面向财产所有人或使用人征收。
资源税类	资源税	就各地的资源结构和开发、销售条件差别所形成的级差收入征收的一种税。
行为税类	屠宰税、筵席税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税等	以特定行为为征税对象

　　2.按照税收的管理和使用权限：中央税、地方税和中央地方共享税

　　3.按照计征的标准：从价税和从量税

　　4.按照税金是否包含在商品价内：价内税和价外税

　　补充：典型的价外税是增值税，典型的价内税是消费税、营业税

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