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2013注册资产评估师《经济法》预习:税法构成

2013/03/26  来源: 正保会计网校  字体:  打印

第十三章 税收法律制度

  知识点三、税法构成

  税法的构成一般包括:纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理等要素。

  (一)纳税主体:依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

  【区分】纳税人、负税人的区分

  负税人是指税收的实际负担者。纳税人不等于负税人。(一般,所得税的纳税人就是负税人,而流转税的纳税人和负税人不同)

  (二)征税对象(征税客体)——对什么征税

  作用:征税对象关系着各种税法的基本界限,是征税的直接依据和税法的最基本要素。

  (三)税目:纳税对象的具体化,是各个税种所规定的具体征税项目。

  制定方法:(1)列举法(2)概括法

  (四)税率

  1.定义:纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,是税法结构中的核心部分。

  2.分类  

比例税率 不分征税对象的大小,只限定一个比例的税率 
定额税率 按单位征税对象直接规定固定的税额 
累进税率 按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率,征税对象数额越大,税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率 

  示例

  

  全额累进:500×10%

  超额累进:300×5%+(500-300)×10%

  (五)计税依据(税基)

  1.作用:计算应纳税额的标准

  2.分类:从价计征、从量计征

  区分:征税对象、税目、税率

  征税对象:规定对什么征税

  税目:对征税对象分类规定的具体的征税项目

  税基:确定征税对象之后解决如何计量的问题

  (六)纳税环节:确定在哪个环节应当缴纳税款

  (七)纳税期限:纳税人向国家缴纳税款的法定期限,税法强制性在时间上的体现。

  分类:按期纳税、按次纳税

  (八)减免税

  减免税可分为固定减免税、定期减免税和临时减免税

  (九)违法处理

  主要措施有:加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。

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