2012经济师考试初级金融辅导 金融企业主要的会计处理

　　2012年经济师考试报名时间已经崭露头角，预计报名时间：5月-6月（以当地人事考试部门公布的时间为准），考试时间：11月3日。现在，广大考生也着手准备经济师考试复习了，为了帮助您更好的通过2012年经济师考试，全面了解2012年经济师考试的相关重点，我们职业培训教育网特地为您汇编了初级经济师考试辅导资料，供您参考，希望对您有所帮助！

　　第二节 金融企业主要的会计处理

　　借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：

　　资产增加记借方，减少记贷方;

　　负债增加记贷方，减少记借方;

　　所有者权益增加记贷方，减少记借方;

　　收入增加记贷方，减少记借方

　　成本费用增加记借方，减少记贷方

　　一、单位存款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　活期存款和定期存款，均属负债类科目，按存款单位及种类设置明细账。

　　(二)账务处理

　　1、活期存款

　　①存款单位存入现金

　　借：现金

　　贷：活期存款

　　②存款单位支取现金

　　借：活期存款

　　贷：现金

　　2、定期存款

　　①单位存入定期存款

　　借：活期存款/现金

　　贷：定期存款

　　②单位支取存款时，不能直接支取现金

　　借：定期存款

　　应付利息

　　贷：活期存款

　　二、储蓄存款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　活期储蓄存款、定期储蓄存款

　　(二)账务处理

　　1、活期储蓄存款

　　①开户或续存时

　　借：现金

　　贷：活期储蓄存款

　　②支取或销户

　　借：活期储蓄存款

　　贷：现金

　　2、定期储蓄存款

　　①开户存入时

　　借：现金

　　贷：定期储蓄存款

　　②支取时

　　借：定期储蓄存款

　　应付利息

　　贷：现金

　　三、贷款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　短期贷款、中长期贷款、逾期贷款：银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款，或贴现业务因汇票承兑申请人不能按期支付的承兑汇票款等、贷款损失准备：银行按规定提取的损失准备金。

　　(二)账务处理

　　1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款

　　(1)贷款发放

　　借：短期贷款/中长期贷款

　　贷：单位活期存款

　　(2)收回贷款

　　借：单位活期存款/现金

　　贷：短期贷款/中长期贷款

　　2、逾期贷款

　　发生时

　　借：逾期贷款

　　贷：短期贷款/中长期贷款

　　3、贴现贷款

　　银行受理

　　借：贴现

　　贷：活期存款——办理贴现单位户

　　利息收入——贴现利息收入

　　贴现到期贴现票据收回

　　借：清算资金往来

　　贷：贴现

　　如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款

　　借：活期存款——贴现申请人户

　　贷：贴现

　　若贴现申请人账户余额不足，则不足部分借记逾期贷款。

　　再收回票据款时

　　借：活期存款——贴现申请人户

　　贷：逾期贷款

　　收取银行承兑汇票时，收到划回款项的会计处理同上。承兑行在承兑快要到期时向承兑的申请人收取款项

　　借：活期存款——承兑申请人户

　　贷：应解汇款

　　如果申请人无款，则

　　借：逾期贷款

　　贷：应解汇款

　　4、贷款损失准备

　　(1)提取贷款损失准备

　　借：资产减值损失(成本费用类)

　　贷：贷款损失准备

　　(2)发生贷款损失准备

　　借：贷款损失准备

　　贷：逾期贷款

　　(3)已确认损失的贷款又收回

　　借：逾期贷款

　　贷：贷款损失准备

　　借：活期存款——××单位存款户

　　贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户

　　到每季末计提贷款损失准备时，如果贷款损失准备有多余：

　　借：贷款损失准备

　　贷：资产减值损失

　　四、支付结算业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来

　　(二)账务处理

　　1、支票结算

　　(1)收付款单位在同一行开户

　　借：活期存款——付款单位户

　　贷：活期存款——收款单位户

　　(2)收、付款单位不在同一行开户

　　收款单位行

　　借：存放央行款项(同城结算)

　　贷：单位活期存款——收款单位

　　付款单位行

　　借：单位活期存款——付款单位户

　　贷：存放央行款项

　　2、银行本票结算

　　(1)银行签发本票

　　借：单位活期存款——付款单位户/现金

　　贷：本票

　　(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票

　　借：存放央行款项

　　贷：单位活期存款——收款单位户

　　(3)签发行结清

　　收到票据交换提入的本票

　　借：本票

　　贷：存放央行款项

　　直接受理兑付本票

　　借：本票

　　贷：单位活期存款——收款单位户/现金

　　(4)本票退款

　　借：本票

　　贷：单位活期存款——付款单位户/现金

　　3、银行汇票结算

　　(1)签发银行汇票

　　借：单位活期存款——付款人户/现金——汇款人

　　贷：汇出汇款

　　(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票

　　转账汇票

　　借：清算资金往来(异地结算)

　　贷：单位活期存款——收款人户

　　收款人未开户

　　借：清算资金往来

　　贷：应解汇款

　　收款人支取现金

　　借：应解汇款

　　贷：现金

　　(3)出票行结清银行汇票

　　借：汇出汇款

　　贷：清算资金往来

　　如有尾款退回

　　借：汇出汇款

　　贷：清算资金往来

　　单位活期存款——付款人户(汇票多余款)

　　4、汇兑结算业务

　　(1)汇出行办理汇款

　　借：单位活期存款——付款人户/现金

　　贷：清算资金往来

　　(2)汇入行受理

　　如收款人为本行开户单位

　　借：清算资金往来

　　贷：单位活期存款——收款人户

　　收款人未在本行开户

　　贷：应解汇款

　　支取现金时

　　借：应解汇款

　　贷：现金

　　(3)退汇的处理

　　汇入行

　　借：应解汇款

　　贷：清算资金往来

　　汇出行

　　如果汇款人在本行有账户

　　借：清算资金往来

　　贷：单位活期存款——付款人户

　　如果汇款人未在本行开立账户

　　借：清算资金往来

　　贷：其他应付款

　　5、委托收款与托收承付结算(了解)

　　6、商业汇票的核算(掌握)

　　一般通过银行办理托收

　　商业承兑汇票会计处理与委托收款相同

　　如是银行承兑汇票，到期付款人无力支付，银行需负责支付款项，付款人不足支付的部分，算作对银行的贷款

　　借：逾期贷款

　　贷：应解汇款

　　借：应解汇款

　　贷：清算资金往来