2012年经济师考试中级财税辅导模拟题（10）

　　经济师考试 案例三：

　　某农机厂2009年2月发生下列业务：

　　购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；

　　向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励给单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员；接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取加工费2340元；销售农机取得不含税收入120000元。

　　回答下列问题：

　　90.购进农机零件增值税进项税额为（ ）元

　　A．100000

　　B．13000

　　C．17000

　　D．7000

　　【答案】C。解析：进项税额=100000*17%=17000

　　91.购入电吹风可抵扣的进项税额为（ ）元

　　A．240

　　B．120

　　C．340

　　D．680

　　【答案】B.解析：将电吹风用于福利的部分不能抵扣，因此可抵扣的数额=240/200*100=120

　　92.视同销售部分的销项税额为（ ）

　　A．680

　　B．340

　　C．240

　　D．374

　　【答案】D解析：将电吹风赠送给客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类产品价格的组价计算：4000/200100%*(1+10%)*17%=374

　　93.委托加工应缴纳的销项税额为（ ）元

　　A．340

　　B．680

　　C．397.8

　　D．581

　　【答案】A解析：加工费按17%的税率计算销项税，2340/1.17*0.17=340。

　　94.销售农机应缴纳的销项税额为（ ）元

　　A．15600

　　B．20400

　　C．12000

　　D．9800

　　【答案】A。解析：销售农机整机按13%的税率计算销项税额=120000*13%=15600元。

　　95.该企业应缴纳的增值税为（）元

　　A．8180

　　B．-6760

　　C．4180

　　D．-806

　　【答案】D。解析：该企业应缴纳的增值税=374+340+15600-17000-120=-806元。

　　案例四

　　某企业2009年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下：

　　（1）取得销售收入5200万元；

　　（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；

　　（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；

　　（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；

　　（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；

　　（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元；

　　（7）营业外支出80，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

　　（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　96.2010年度企业所得税前可以扣除的“销售费用”金额为（ ）万元。

　　A.1190 B.1212.5 C.1220 D.1340

　　【答案】C

　　『答案解析』广告费和业务宣传费的扣除限额＝5200×15%＝780（万元），小于实际发生额700+200＝900（万元），本年度税前只能扣除780万元；超过扣除限额的120万元2010年度税前不得扣除。该企业2010年所得税前可扣除的销售费用＝1340-120＝1220（万元）。

　　97.2010年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”金额为（ ）万元。

　　A.876 B.906 C.930 D.960

　　【答案】A

　　『答案解析』（1）企业之间支付的管理费不得在税前扣除；（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；（3）业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元）＞5200×5‰＝26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额（80-26）=54万元税前不得扣除；（4）该企业2010年所得税前可扣除的管理费用＝960-30-54＝876（万元）。

　　98.2010年度企业所得税前可以扣除的“财务费用”金额为（ ）万元。

　　A.7.5 B.8.5 C.10 D.12

　　【答案】A

　　『答案解析』2010年所得税前可扣除的财务费用＝200×5%×9÷12＝7.5（万元）

　　99.2010年度企业所得税前可以扣除的“营业外支出”金额为（ ）万元。

　　A.7 B.27 C.57 D.80

　　【答案】B

　　『答案解析』（1）支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；（2）税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；（3）该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20＝27（万元）。

　　100.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计（ ）万元。

　　A.0.72 B.5.08 C.5.8 D.7.2

　　【答案】C

　　『答案解析』（1）企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整；（2）工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元）＜2.16万元，职工福利费的扣除限额＝72×14%＝10.08（万元）＜15.16万元，职工的教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元）＞1.08万元；（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额＝（2.16-1.44）+（15.16-10.08）＝5.8（万元）。

　　附加:2010年度该企业应纳税所得额为（ ）万元。

　　A.455.3 B.509.3 C.555.3 D.609.3

　　【答案】A

　　『答案解析』（1）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；（2）该企业2010年应纳税所得额＝5200（收入）-2200（成本）-320（营业税金及附加）-1220（销售费用）-876（管理费用）-7.5（财务费用）-27（营业外支出）+5.8（纳税调增）-100（以前年度亏损）＝455.3（万元）。