2011年中级经济师《财政税收》个人所得税计税

　　中级经济师考试个人所得税的计税依据——应纳税所得额（掌握）

　　（一）工资、薪金所得

　　1.每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额。

　　2.附加减除费用的规定：2800元

　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

　　（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

　　（4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

　　3.在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。

　　「例1.单选题」个人所得税对外籍人员的工资薪金所得规定的费用扣除标准是（ ）。

　　A.4000元

　　B.4160元

　　C.4800元

　　D.5200元

　　[答案]C

　　「例2.单选题」（2005年，修改）在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是（ ）

　　A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员

　　B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员

　　C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人

　　D.应聘在中国境内工作的外籍专家

　　[答案]B

　　（二）个体工商户的生产、经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　（三）对企业事业单位承包经营、承租经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　必要费用，是指按月减除2000元。

　　「例1.单选题」对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是（ ）。

　　A.1600元/月

　　B.2000元/月

　　C.4000元/月

　　D.4800元/月

　　[答案]B

　　（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

　　1.计征方式：按次计征

　　2.计税依据

　　（1）每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。

　　（2）每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

　　「例1.单选题」某人一次获得劳务报酬3000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为（ ）。

　　A.500元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　[答案]C

　　「例2.单选题」某人一次获得稿酬所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为（ ）。

　　A.500元

　　B.800元

　　C.1000元

　　D.1200元

　　[答案]D

　　「例3.单选题」每次财产租赁所得4000元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是（ ）。

　　A.800元

　　B.1600元

　　C.2000元

　　D.收入额的20%

　　[答案]D

　　（五）财产转让所得

　　1.计征方式：按次计征

　　2.计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

　　「例1.多选题」财产转让所得中可扣除的费用有（ ）

　　A.必要费用的扣除，即定额扣除800元

　　B.财产原值

　　C.合理费用

　　D.所计提的折旧

　　E.预计损失

　　[答案]BC

　　（六）利息、股息、红利所得；偶然所得和其他所得

　　1.计征方式：按次计征

　　2.计税依据：以每次收入额为应纳税所得额

　　「例1.单选题」股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（ ）

　　A.每年收入额

　　B.每季度收入额

　　C.每次收入额

　　D.每月收入额

　　[答案]C

　　「例2.多选题」下列所得项目中（ ）不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税

　　A.工资薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.偶然所得

　　E.特许权使用费所得

　　[答案]CD

　　「例1.单选题」（2005年）下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是（ ）

　　A.劳务报酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.财产租赁所得

　　D.购物中奖收入

　　[答案]D