证券从业资格考试2010复习指导：《投资基金》四（5）

　　二、公司内部控制

　　（一）内部控制的概念

　　基金管理公司内部控制包括：内部控制机制、内部控制制度。

　　内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运作制约关系；内部控制制度是指公司为防范金融风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理与控制措施的总称。

　　公司内部控制机制一般包括四个层次：一是员工自律；二是部门各级主管的检查监督；三是公司总经理及其领导的监察稽核部对各部门和各项业务的监督控制；四是董事会领导下的审计委员会和督察长的检查、监督、控制和指导。

　　公司内部控制制度由内部控制大纲、基本管理制度、部门业务规章、业务操作手册等部分组成。

　　（二）内部控制的目标和原则

　　1.三点总体目标：

　　（1）保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念；

　　（2）防范和化解经营风险，提高经营管理效益，确保经营业务的稳健运作和受托资产的安全完整，实现公司的持续、稳定、健康发展；

　　（3）确保基金、公司财务和其他信息真实、准确、完整、及时。

　　2.基金管理公司内部控制应当遵循的原则

　　（1）健全性原则

　　（2）有效性原则

　　（3）独立性原则

　　（4）相互制约原则

　　（5）成本效益原则

　　3.制定内部控制制度的原则

　　（1）合法、合规性原则

　　（2）全面性原则

　　（3）审慎性原则

　　（4）适时性原则

　　【例4·单选题】下列不属于基金管理公司内部控制应遵循的原则的是（　）。

　　A.有效性原则

　　B.独立性原则

　　C.成本效益原则

　　D.考察性原则

　　答案：D

　　（三）内部控制的基本要求

　　1.部门设置要体现职责明确、相互制约的原则；

　　2.严格授权控制；

　　3.强化内部监察稽核控制；

　　4.建立完善的岗位责任制度和科学、严格的岗位分离制度；

　　5.严格控制基金资产的财务风险；

　　6.建立完善的信息披露制度；

　　7.严格制定信息技术系统的管理制度；

　　8.建立科学严密的风险管理系统。

　　风险管理系统包括两方面内容：一是公司主要业务的风险评估和监测办法、重要部门风险指标考核体系以及业务人员的道德风险防范系统等；二是公司灵活有效的应急、应变措施和危机处理机制。

　　（四）内部控制的主要内容

　　1.投资管理业务控制

　　研究业务控制主要内容（5点）。

　　投资决策业务控制主要内容（5点）。

　　基金交易业务控制主要内容包括： （8点）

　　（1）基金交易应实行集中交易制度，基金经理不得直接向交易员下达投资指令或者直接进行交易。

　　（5）公司应当建立完善的交易记录制度，每日投资组合列表等应当及时核对并存档保管。

　　（8）公司应当建立严格有效的制度，防止不正当关联交易损害基金持有人利益。

　　2.信息披露控制

　　公司应当按照法律法规和中国证监会有关规定，建立完善的信息披露制度，保证公开披露的信息真实、准确、完整、及时。

　　公司掌握内幕信息的人员在信息公开披露前不得泄露其内容。

　　3.信息技术系统控制

　　公司软件的使用应充分考虑软件的安全性、可靠性、稳定性和可扩展性，应具备身份验证、访问控制、故障恢复、安全保护、分权制约等功能。

　　信息技术系统设计、软件开发等技术人员不得介入实际的业务操作。

　　数据库和操作系统的密码口令应当分别由不同人员保管。

　　建立电子信息数据的即时保存和备份制度，重要数据应当异地备份并且长期保存。

　　4.会计系统控制

　　公司应当明确职责划分，在岗位分工的基础上明确各会计岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程。

　　基金会计核算应当独立于公司会计核算。

　　会计控制措施主要包括8项：

　　（1）公司应当建立凭证制度；

　　（2）公司应当建立账务组织和账务处理体系；

　　（3）公司应当建立复核制度；

　　（4）公司应当采取合理的估值方法和科学的估值程序；

　　（5）公司应当规范基金清算交割工作；

　　（6）公司应当建立严格的成本控制和业绩考核制度；

　　（7）公司应当制定完善的会计档案保管和财务交接制度；

　　（8）公司应当严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法，自觉遵守国家财税制度和财经纪律。

　　5.风险管理控制（了解）

　　6.监察稽核控制

　　公司应当设立督察长，对董事会负责，由总经理提名，经董事会聘任，报中国证监会审核批准。

　　督察长可以列席公司相关会议、调阅公司相关档案，就内部控制制度的执行情况独立地履行检查、评价、报告、建议职能。

　　督察长应当定期和不定期向董事会报告公司内部控制执行情况，董事会应当对督察长的报告进行审议。

　　公司应保证监察稽核部门的独立性和权威性。

　　公司应当强化内部检查制度，通过定期或不定期检查内部控制制度的执行情况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。

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