2012年山东会计从业资格考试正在紧张的准备中,小编整理了各章节知识点,希望通过考前的日积月累,帮助大家巩固知识点,顺利取得会计证书!
第五章 会计账簿
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。
(1)三栏式现金日记账的格式
特点:设借、贷、余三栏
登记:逐日逐笔的进行登记
(2)多栏式现金日记账。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账,每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的"支出合计"栏中,并结出当日余额。
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据"上日余额+本日收入-本日支出=本日余额"的公式,逐日结出现金余额,与现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务,由于规定只填制现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记。
二、总分类账的格式和登记方法
常用格式:三栏式总分类账(订本账)
格式特点:
设借、贷、余三栏,并在余额栏前设余额方向栏。
登记:(3个)
(1)根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
(2)根据科目汇总表汇总进行登记
(3)根据汇总记账凭证进行登记
三、明细分类账的格式和登记方法
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设的,通常有三种格式:
三栏式、多栏式、数量金额式三种。
1. 三栏式明细分类账的格式及登记
特点:设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额方向反映账户的性质。
登记:逐日逐笔的进行登记。
适用:只指供价值指标的核算内容,如债权债务类明细账。
2.多栏式明细分类的格式及登记
特点:在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记:逐日逐笔的进行登记。
适用:只提供价值指标,适用于收入、费用、成本等核算内容。
3.数量金额式明细分类账的格式及登记
特点:在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记:逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记。
适用:不仅提供价值指标,而且提供数量指标的核算内容,如原材料明细账。
(二)明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记,也可定期汇总登记。
明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。
(三)总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记是对所发生的每一笔经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。
平行登记的要点是同依据、同期、同向、等额,即所依据会计凭证相同、所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。
2012年山东会计从业资格考试正在紧张的准备中,小编整理了各章节知识点,希望通过考前的日积月累,帮助大家巩固知识点,顺利取得会计证书!
第五章 会计账簿
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。
(1)三栏式现金日记账的格式
特点:设借、贷、余三栏
登记:逐日逐笔的进行登记
(2)多栏式现金日记账。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账,每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的"支出合计"栏中,并结出当日余额。
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据"上日余额+本日收入-本日支出=本日余额"的公式,逐日结出现金余额,与现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务,由于规定只填制现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记。
二、总分类账的格式和登记方法
常用格式:三栏式总分类账(订本账)
格式特点:
设借、贷、余三栏,并在余额栏前设余额方向栏。
登记:(3个)
(1)根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
(2)根据科目汇总表汇总进行登记
(3)根据汇总记账凭证进行登记
三、明细分类账的格式和登记方法
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设的,通常有三种格式:
三栏式、多栏式、数量金额式三种。
1. 三栏式明细分类账的格式及登记
特点:设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额方向反映账户的性质。
登记:逐日逐笔的进行登记。
适用:只指供价值指标的核算内容,如债权债务类明细账。
2.多栏式明细分类的格式及登记
特点:在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记:逐日逐笔的进行登记。
适用:只提供价值指标,适用于收入、费用、成本等核算内容。
3.数量金额式明细分类账的格式及登记
特点:在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记:逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记。
适用:不仅提供价值指标,而且提供数量指标的核算内容,如原材料明细账。
(二)明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记,也可定期汇总登记。
明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。
(三)总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记是对所发生的每一笔经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。
平行登记的要点是同依据、同期、同向、等额,即所依据会计凭证相同、所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。