为了让大家更好地掌握考试的关键词，更有利于去应对考试中的客观题，网校老师吴福喜以填空题形式出了份背诵稿供大家参考，祝大家学习愉快，梦想成真！
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
营业税
考点1：营业税纳税义务人
在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。
考点2：营业税税目、税率
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税目
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税率
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提供应税劳务
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交通运输业
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3%
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建筑业
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邮电通信业
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|
文化体育业
|
||
|
金融保险业
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5%
|
|
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服务业
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||
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娱乐业
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5-20%
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转让无形资产
|
5%
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|
销售不动产
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纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。
考点3：营业税应纳税额的计算
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方法
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计税依据
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应纳税额计算公式
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全额计税
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营业额全额（包括价款和价外费用）
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应纳税额=营业额×适用税率
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差额计税
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营业额减去准予扣除金额后的余额
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应纳税额=（营业额－准予扣除金额）×适用税率
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组成计税价格计税
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组成计税价格
组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）
|
应纳税额=组成计税价格×适用税率
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考点4：纳税义务发生时间
一般规定：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天（签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）。
具体规定：
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情形
|
纳税义务发生时间
|
|
转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的
|
收到预收款的当天
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提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的
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将不动产或土地使用权无偿赠送他人的
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不动产所有权、土地使用权转移的当天
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自建建筑物后销售的
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销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天
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自建建筑物对外赠与
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建筑物产权转移的当天
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考点5：纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。
考点6：纳税地点
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情形
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纳税地点
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提供应税劳务
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机构所在地或居住地（建筑业劳务在应税劳务发生地）
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转让、出租土地使用权
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土地、不动产所在地
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销售不动产土地使用权、出租不动产
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转让除土地使用权外的其他无形资产
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机构所在地或居住地
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出租动产
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与土地和不动产有关的营业税纳税地点在土地、不动产所在地，除此之外基本上在机构所在地或居住地，记住建筑业劳务是在应税劳务发生地。
为了让大家更好地掌握考试的关键词，更有利于去应对考试中的客观题，网校老师吴福喜以填空题形式出了份背诵稿供大家参考，祝大家学习愉快，梦想成真！
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
营业税
考点1：营业税纳税义务人
在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。
考点2：营业税税目、税率
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税目
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税率
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提供应税劳务
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交通运输业
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3%
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建筑业
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邮电通信业
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文化体育业
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金融保险业
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5%
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服务业
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娱乐业
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5-20%
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转让无形资产
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5%
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销售不动产
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纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。
考点3：营业税应纳税额的计算
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方法
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计税依据
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应纳税额计算公式
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全额计税
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营业额全额（包括价款和价外费用）
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应纳税额=营业额×适用税率
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差额计税
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营业额减去准予扣除金额后的余额
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应纳税额=（营业额－准予扣除金额）×适用税率
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组成计税价格计税
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组成计税价格
组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）
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应纳税额=组成计税价格×适用税率
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考点4：纳税义务发生时间
一般规定：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天（签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）。
具体规定：
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情形
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纳税义务发生时间
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转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的
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收到预收款的当天
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提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的
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将不动产或土地使用权无偿赠送他人的
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不动产所有权、土地使用权转移的当天
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自建建筑物后销售的
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销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天
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自建建筑物对外赠与
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建筑物产权转移的当天
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考点5：纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。
考点6：纳税地点
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情形
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纳税地点
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提供应税劳务
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机构所在地或居住地（建筑业劳务在应税劳务发生地）
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转让、出租土地使用权
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土地、不动产所在地
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销售不动产土地使用权、出租不动产
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转让除土地使用权外的其他无形资产
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机构所在地或居住地
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出租动产
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与土地和不动产有关的营业税纳税地点在土地、不动产所在地，除此之外基本上在机构所在地或居住地，记住建筑业劳务是在应税劳务发生地。