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2011银行从业考试复习指导：客户分析(5)
二、资产负债表分析
1.资产负债表的构成
资产负债表是反映借款人在某一特定日期财务状况的财务报表。资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。
(1)资产的组成。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。
① 流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货、待摊费用等项目。
② 非流动资产包括长期投资、固定资产、无形及递延资产和其他长期资产等。
(2)负债的组成。负债可分为流动负债和长期负债。
① 流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费、应付利润、其他应付款和预提费用等。
② 长期负债包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等。
(3)所有者权益的组成
所有者权益代表投资者对净资产的所有权。净资产是借款人全部资产减去全部负债的净额。它由两部分组成：一部分是投资者投入的资本金;另一部分是在生产经营过程中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
2.资产结构分析
资产结构分析是指通过计算各项资产占总资产的比重，来分析判断借款人资产分配的合理性。由于借款人所在行业和资产转换周期的长短不同，所以其资产结构也不同。在分析资产负债表时，一定要注意借款人的资产结构是否合理，是否与同行业的比例大致相同。
3.资金结构分析
借款人的全部资金来源于两个方面：一是借人资金，包括流动负债和长期负债;二是自有资金，即所有者权益。资金结构是指借款人的全部资金中负债和所有者权益所占的比重及相互关系。借款人资金来源结构状况直接影响其偿债能力。资金结构合理，借款人的经济基础就牢固，就能承担较大的风险，就有较强的偿债能力，尤其是长期偿债能力。
借款人的资金结构应与资产转换周期相适应。
借款人合理的资金结构指资金不仅要从总额上可以满足经营活动的需要，适应资产转换周期，并且资金的搭配即短期负债、长期负债及所有者权益三者的比例也要适当，这样才能以最小的资金成本取得最大的收益。
分析资金结构是否合理要注意以下两方面内容。
(1)资产负债表结构
从资产负债表合理结构来看，长期资产应由长期资金和所有者权益支持，短期资产则由短期资金支持。
(2)经营风险水平
经营风险从广义上是指企业控制和管理的全部资产的不确定性。借款人的资金来源中，所有者权益的数额至少应能弥补其资产变现时可能发生的损失。
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