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中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：预算现金流量表
第二部分
第二章 财务战略和预算
知识点十五、预算现金流量表
预算现金流量表是反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算。其中针对经营现金流量编制的预算也称为现金预算。
▲步骤：
1.计算本期现金余缺
2.计算应付利息
3.“本期现金余缺-归还的借款-应付的利息”属于最佳现金余额的范围内，倒算出归还的借款
【例】A公司最佳现金余额为50 000-60 000元，根据投资预算，预算期年末购置固定资产200 000元。预算期年初长期借款95 000元，每季度长期借款利息1 500元；筹资预算中预计预算期年末需借入长期借款150 000 元，这部分长期借款从下年度计算并支付利息。公司预算年度年初资产负债表上现金余额为62 000元，短期借款为250 000元，短期借款利率为每季度1%.公司目前没有交易性金融资产。根据经营预算中相关的现金收入和支出，以及投资预算和筹资预算中的相关数据编制预算现金流量表如表，其中所得税为估计的数值：
| 季 度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 全年 |
| 经营活动产生的现金流量： | |||||
| 销售商品收到的现金（49）=（6） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 经营活动现金流入小计（50） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 购买材料（51）=（22） | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
| 直接人工（52）=（28） | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
| 制造费用（53）=（38） | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
| 销售及管理费用（54）=（48） | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
| 所得税（估计数）（55） | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
| 经营活动现金流出小计（56） | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
| 经营活动产生的现金流量净额 （57）=（50）一（56） | 90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
| 投资活动产生的现金流量： | |||||
| 投资活动现金流入小计（58） | |||||
| 购买固定资产（59） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投资活动现金流出小计（60） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投资活动产生的现金流量净额 （61）=（58）一（60） | -200 000 | - 200 000 | |||
| 筹资活动产生的现金流量： | |||||
| 借入短期借款（62）（见说明） | 90 000 | 90 000 | |||
| 借入长期借款（63）（来自筹资预算） | 150 000 | 150 000 | |||
| 筹资活动现金流入小计（64） | 240 000 | 240 000 | |||
| 归还短期借款（65）（见说明） | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
| 支付短期借款利息（66） | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
| 支付长期借款利息（67） （来自筹资预算） | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
| 支付股利（68）=（83） | 114304.5 | 114 304.5 | |||
| 筹资活动现金流出小计（69） | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
| 筹资活动现金流量净额（70）=（64）一（69） | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
| 期初现金余额（71）=上季度（73） | 62 000 | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 62 000 |
| 本期现金余缺（72）=（71）+（57）+（61）+（63）-（67）- （68） | 151459.6 | 134609.6 | 142531.6 | -32436.3 | 222 463.7 |
| 期末现金余额（73）=（72）+（62）- （65） - （66） | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 57 563.7 | 57 563.7 |
说明：A公司最佳现金余额为50 000 - 60 000元，公司一季度现金长余151 459.6元，公司需于季度末归还短期借款90 000元，以保持期末余额在50 000-60 000元，当季公司短期借款季度利率1%，季度开始时的短期借款余额为250 000元，因此短期借款利息为2 500元（250 000×1%）。由此可计算公司期末现金余额为58 959.6元。第二季度公司短期借款余额为160 000元（250 000元-90 000元），因此第二季度公司短期借款利息为1 600元（160 000 Xl%）。其他各期以此类推，当现金出现长余，可用于归还短期借款，超过归还需要时可购买交易性金融资产（A公司没有出现这种情况）；当现金出现短缺，则从银行借入短期借款。第四季度公司现金出现短缺，因此从银行借入90 000元。由于是预算期年末借入，因此这部分借款本期不计算利息。
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