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中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：可供出售金融资产
第三部分
第三章 非流动资产（一）
知识点一、可供出售金融资产
明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整（本教材不涉及）
| 股票 | 债券 | |
| 取得 | 借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用） 应收股利 贷：银行存款 | 借：可供出售金融资产——成本 应收利息 贷：银行存款 |
| 利息、股利 | 非持有期的现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 持有期的现金股利 借：银行存款 贷：投资收益 | 非持有期的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息 持有期的债券利息 借：银行存款 贷：投资收益 |
| 资产负债表日 | （1）公允价值大于账面价值 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积（注意：不同于交易性金融资产） （2）公允价值小于账面价值 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 | |
| 减值 | 特征：严重/非暂时的 借：资产减值损失（总共的价值下跌数） 贷：资本公积——其他资本公积（转出原累计损失） 可供出售金融资产——公允价值变动（注意：不是可供出售金融资产减值准备） | |
| 出售 | 借：银行存款 贷：可供出售金融资产（转出所有明细） 投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 （若为损失做相反分录） | |
【注意1】初始入账交易费用入成本
【注意2】资产负债表日按公允价值计量，调整资本公积——其他资本公积
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