中注协秘书长陈毓圭在行业自律管理体制建设和自律监管工作座谈会上的讲话：以诚信建设为主线 深入推进行业自律管理体制建设 

　　中国注册会计师协会秘书长 陈毓圭

　　一、以诚信建设为主线，抓住重点，全面推进行业建设

　　以诚信建设为主线的工作思路提出以来，得到了广大行业同仁的积极拥护和广泛参与，得到了社会公众的认可和赞许，更得到财政部领导的支持和肯定。我们要坚持“以诚信建设为主线”不动摇。“以诚信建设为主线”的工作思路不变，并不意味着工作内容和工作方式一成不变。行业诚信建设的具体工作内容要不断拓展，要根据新的情况和形势，不断补充和完善。

　　行业诚信建设的工作思路应体现在行业建设的方方面面和各个环节，体现在考试、培训、注册、监管、标准建设、技术指导等具体的工作之中，同时，要抓重点、抓主要矛盾。抓住了重点和主要矛盾，就能够驾驭整个行业的工作局面，纲举目张，就能够带动和推动行业的各项工作。具体来讲，当前行业的重点工作有以下三个方面：

　　（一）在行业层面上，以提高执业的独立性为重点

　　当前，困扰行业进步的主要问题是执业缺乏独立性。独立性是执业的灵魂，提高行业独立性对于全面推进行业建设，提高执业质量，维护行业的公信力，具有决定性的意义。现阶段，影响执业独立性的因素很多，我们要抓住其中的重要环节，采取相应措施积极工作。

　　去年以来，我们把关注“炒鱿鱼，接下家”作为自律监管的突破口，各级协会积极配合，采取与执业机构信息沟通、风险提示和谈话提醒等方式，在抵制上市公司恶意变更事务所方面取得了积极成效。

　　根据业务报备情况统计，上市公司2002年年报审计工作中，有125家上市公司变更了会计师事务所。我们注意到，对前任事务所与上市公司存在的分歧问题，后任事务所在这些分歧问题没有发生实质性改善的情况下，继续坚持原则，出具了非标准审计报告。总计有34家上市公司的财务报告被注册会计师出具了非标准审计报告，约占全部审计的27%，是审计市场平均水平的2倍多。

　　接下来，我们要继续关注“炒鱿鱼，接下家”，抵制恶意更换事务所的不良行为，同时，把恶性压价竞争、同行诋毁等行为作为监管的重点。

　　我们也注意到，在影响注册会计师独立性的诸多因素中，当前公司治理结构状况和事务所聘用、解聘机制不完善，对注册会计师执业的独立性损害很大。因此，我们要积极推动公司治理结构的完善，推动合理聘用制度的建立，以确保注册会计师执业的独立性。

　　（二）在协会层面上，以抓自律管理体制建设为重点

　　自律管理体制是行业诚信建设的组织保障。近年来，各地协会顺应行业发展的新要求，结合地区实际，积极探索和实践协会的自律管理体制建设。今年初，中注协也就加强行业自律管理体制建设发布了指导意见。那么，如何加强行业自律管理体制建设呢，关键要抓好三个核心要素的建设，即解决自律的功能内涵、自律的决策主体和自律的实施机构等问题。

　　1．自律功能建设。行业自律体制建设，首先要解决的是干什么的问题。协会章程赋予了协会“服务、监督、管理、协调”四大职能，简单概括就是管理和服务，如何实现这一目标呢？就是要按照指导意见的要求，建立一个以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能体系。

　　完整的协会自律职能，具体来讲，可概括为三方面：一是法律赋予协会的职能，比如组织考试、制订准则、注册会计师注册、年检等；二是会员希望协会做的工作，比如维权、培训、技术咨询、业务指导、信息传递、出版交流、对外协调等，帮助解决执业中遇到的困难、障碍，提高执业水平；三是财政部门领导交办的事项，切实发挥协会沟通政府、行业及公众的桥梁作用。

　　同时，在自律职能的实践中要处理好管理与服务的关系。管理和服务不是对立的，管理也是服务。从会员个体来看，协会通过监管发现的问题，能够及时指导会员改进和提高执业质量，降低执业风险，这对会员是一种帮助、爱护；从行业和社会角度看，自律监管的开展有助于提高行业的职业道德和执业质量水平，对违规行为的惩戒有助于规范行业秩序和树立行业诚信形象，为行业的长远发展赢得空间和信赖。

　　2．自律组织建设。行业自律要弄清楚谁来自律的问题。它不是协会秘书处对会员进行自律，而是会员自律自己，协会是实现会员自律的组织形式，协会自律应当体现会员的意愿。这就要求我们进一步建立健全会员代表大会、理事会、常务理事会和专门委员会制度，为会员自律提供组织和机制上的保障。

　　各级协会要在借鉴国际经验的基础上，结合行业发展的实际情况，研究和探索行业自律化运行机制，建立和完善会员代表大会、理事会和专门委员会为主体的自律管理组织机构及其工作制度和规则，使协会工作能够充分体现行业发展要求和行业整体意愿，增强协会自我管理的功能，为行业的健康发展提供有效的自律组织保障。

　　目前，中注协正在筹建行业惩戒、申诉、维权和审计准则制定等4个专门委员会，相信这几个委员会的成立和运作，能够汲取各地这方面的经验，并为各地委员会的建设提供参考借鉴。

　　3．协会秘书处建设。协会秘书处是会员实现行业自律管理的一个有效通道和平台。会员代表大会、理事会、常务理事会以及专门委员会的各项决策，最终需要秘书处予以落实。所以，协会秘书处应该适应理事会、专门委员会等的工作要求，建设成一个高效运转的办事机构。在秘书处的机构设置和人员安排上，以及内部竞争激励机制和作风建设方面，都要有新的进步和改革，不断提高秘书处工作水平和质量。

　　（三）在会员层面上，以抓执业机构内部机制建设为重点

　　事务所是行业发展的微观基础，当前影响事务所健康发展的突出问题是内部治理机制不到位、不完善，致使一些事务所内部矛盾重重。合伙人之间、合伙人与员工之间的利益冲突、观念冲突，牵扯了事务所的业务精力，削弱了事务所风险控制能力，必须下大力气推进事务所内部治理机制的建立和完善。

　　目前，各地在这方面有许多好的经验和做法，比如制定章程范本、对事务所内部管理机制建设进行指导等，中注协也发布了执业机构内部治理机制指导意见。

　　下一步，应该按照指导意见的精神加以落实，对事务所内部纠纷加以调解，指导事务所完善章程、合伙人协议和内部管理制度，对内部矛盾突出、管理混乱、质量控制弱化的事务所，要加强业务质量的监督检查。通过一系列措施，积极指导、引导事务所的内部治理机制建设，把事务所的内部环境营造好，这样，事务所才有精力、才有可能搞好业务建设，抓好业务质量，加快自身发展。

　　二、深刻认识和理解行业自律的内涵

　　行业自律管理体制建设是一个大课题、新课题，既涉及每一个会员的切身利益，更涉及行业的发展以及行业与公众的关系，需要我们在总结以往自律工作实践的基础上，不断深化对行业自律的规律性认识，提高我们自律体制建设的自觉性。

　　（一）行业自律的重要性。“自律”是什么，简单讲就是自己约束自己。自律是建立和实现社会秩序的基础，任何一个个人、一种职业，乃至一个社会，没有自律是不可想象的。

　　注册会计师、注册资产评估师提供的是诚信服务，良好的诚信水平是行业生存和发展的基础，而自律是实现行业诚信的重要保障。与其他一般行业所不同的是，我们行业与公众利益紧密相关，如果自身的诚信意识、自律水平不高，影响的不仅仅是个别或少数当事人或消费者的利益，而是无数可以预见的、甚至潜在的投资者、债权人的利益。正因为如此，社会公众对我们行业的诚信意识和自律水平，有更高的期待和要求。对此，我们行业的每一位成员都应该有足够的认识。

　　（二）行业自律与行业利益、公众利益的关系。协会作为行业自律组织，它的目标是什么？众所周知，早期的会计职业自律组织往往把维护行业整体利益作为重要目标。但行业实践表明，如果单纯强调行业利益就可能会损害到公众利益，行业自律的公正性也将遭受质疑，也会动摇立业的基础。世界各国会计师组织深刻意识到，公众利益是行业利益的源泉，不把维护公众利益作为前提，失去了公众的信赖，就没有行业的发展。为此，各国会计师组织也进一步把维护公众利益作为协会工作的宗旨。

　　所以，我们的自律工作一定要正确处理好行业利益和公众利益的关系。第一，绝不能把行业利益和公众利益对立起来；第二，协会自律工作的目标和行业利益应该是统一的、一致的，那就是以维护公众利益为根本宗旨。我们一定要旗帜鲜明地把“维护公众利益”写在协会的章程上，贯彻在行业自律工作的实践中。

　　（三）行业自律与会员自律的关系。协会是由全体会员组成的，没有会员内在对诚信的追求和自律，行业的诚信和自律就无从谈起。

　　行业自律是建立在会员自律的基础之上，由会员代表深入参与并得到广大会员认同的自我监督约束的一种形式，它是会员自律的必要延伸，是会员自律愿望有组织、有体系的实现方式。所以，会员自律是行业自律的基础，行业自律也是会员自律的保障。

　　为此，开展行业自律必须注意几点，第一，协会制定的各项制度标准、协会服务会员的方式种类，以及协会的自律监管和惩戒，必须充分体现会员的意志；第二，要建立健全协会自律的组织体系，为会员意志的表达和实现提供组织保障；第三，要充分调动和发挥会员参与行业自律的积极性和主动性。

　　三、把握工作方法，创造性地开展工作

　　协会工作任务艰巨，责任重大，这就需要我们在统一的自律管理体制框架下，充分发挥工作的积极性、主动性和创造性，同时注意工作方法，以收事半功倍之效。

　　（一）树立全局观。要把行业建设和协会工作放在整个市场经济发展的大环境下、作为全面建设小康社会的一环加以认识。只有这样，才能增强我们对行业发展、对协会工作的信心，才能在处理行业工作的时候，与时俱进，保持高度的敏感性。今天没有出现的问题，不等于明天不会发生，要未雨绸缪。只有胸怀大局，我们才能在研究和解决行业问题时把握好趋势，能够在各种困难面前以百倍的信心和勇气，寻找和把握好行业的发展机遇。

　　（二）用系统的方法、联系的方法认识和解决问题。协会工作是一项系统性工作，各项职能、各个工作领域都不应简单地割裂开来，要用系统和联系的方法处理问题。

　　比如，执业机构内部治理问题，事务所有了矛盾、影响到了执业质量，协会可以去调解，但更应该想办法将事后调解与制度防范结合起来，通过完善机制来防范问题的出现，所以要发布执业机构内部治理指导意见加以指导。同时，要加强对这些执业机构执业质量的监督，推动其质量控制制度的建立健全和执业程序、业务管理的规范化。

　　再比如，协会抓独立性，我们可以从会员服务的角度，对“接下家”事务所面临的风险及时给予提示，并加强技术指导；我们也可以从行业规范的角度，加强职业道德制度建设，对如何保持独立性给予详尽指导；我们还可以从自律监管的角度，对“接下家”事务所的执业质量加强监督检查。

　　（三）创造性开展工作。当前，不同地区行业发展不平衡，所面临的环境和问题也千差万别，许多工作很难有统一的模式。这就要求我们，要在以诚信建设为主线的工作思路下，根据地区实际，创造性开展工作，因时制宜，因地制宜。在这个基础上，地区之间要加强相互的沟通、学习和借鉴，取长补短，把行业建设和协会工作不断推向新的台阶。

　　（四）要密切联系会员。协会工作一定要密切联系会员，没有会员的支持和参与，协会工作就没有基础。所以，协会决策工作和服务、管理等各项职能的实现，要充分听取并体现广大会员的意愿。协会要加强与会员的沟通、联系，把广大会员团结起来，协会工作就会有很大起色，并得到会员的理解、支持和拥护。

　　（五）要依法办事。协会出台政策、制定规则要注意方法和程序，要依法办事。一要符合《注册会计师法》的规定，切实担负好法律赋予的职责；二要严格依照协会章程规范运作；三是协会的注册、组织考试等工作，要严格遵守《行政许可法》的有关规定，要认真学习《行政许可法》，对有关工作进行对照检查。

　　（六）积极依靠财政部门领导的支持。协会的工作，特别是自律体制的建设，离不开财政部门的指导和支持，协会要做到多请示、多报告、多沟通，多掌握和反映行业的困难和问题，积极取得支持。

　　相信，通过各级协会的不懈努力和积极探索与实践，在广大会员的广泛参与和支持下，行业上下团结一心、开拓进取，行业的自律管理体制建设一定能取得突破和重大进展，把行业诚信建设提高到一个新的水平，切实履行好维护公众利益的神圣使命，赢得政府部门的信任，赢得社会公众的信任。