去年CPA行业经过残酷的严冬，从上到下狂呼：“赶快出台合伙制”。其实，这已不是问题的问题。《注册会计师法》规定的会计师事务所第一种组织形式就是合伙制，只是现实中合伙制还没有形成气候。我们要大力培育这种气氛，创造条件，加速合伙制的发展。

　　但有一条推断的理论，我认为不一定成立：说合伙制的主要功能是：如果做假，就要负连带无限责任，就要让它倾家荡产，扫地出门，名誉扫地，在这种强大的威胁力下，就可以防止做假，而有限责任制就没有这种强大的威胁力。

　　从1992年“原野”直到2001年冬的“银广夏”，十几家全国知名的大会计师事务所，管理当局对他们的处罚，并没有考虑他们是有限责任还是合伙制，就是一条：撤销！枪毙！！连锅端！！！这种处罚，远远胜过在合伙制条件下对会计师事务所的处罚！如果在美国，对做假事务所的处罚，都是采用“中国式的连锅端”的方式，可以断言，也没有今天的“八大”、“六大”、“五大”、“四大”。“连锅端”的处罚方式，不符合国际惯例，安达信犯了“滔天之罪”，至今仍然存在，为什么我们的“银广夏”事件就把中天勤“连锅端”？、“琼民源”事件就把中华所“连锅端”？如果实行合伙制，把合伙人“扫地出门”，让他们“倾家荡产”！请问，这些所的合伙人能有多少“个人财产”？几百万？几千万？全部加起来也不过上千万。而中华所当年做到三千万，中天勤做到五千万，还有持续经营，把中华所、中天勤“连锅端”，相当于处以上亿的罚款，比合伙制的处罚厉害多了！如果是实行有限责任合伙，只处罚两个责任者，那更是“从轻发落”！“中国特色”的对会计师事务所折处罚，太重！太重！！太重！！！比合伙所重之百倍、千倍！真是“乱世乱用典”！“琼民源”变成“中关村”，中华所死了！“银广夏”活得好好的，中天勤死了！不公道！不合理！不是什么有限责任还是无限责任问题，而是　　你想怎么罚就怎么罚！在这种情况下，讨论什么有限、无限还有什么意义！！！