以持之以恒的精神 深化行业诚信建设 完善自律体制 

　　2004年3月30-31日，中国注册会计师协会在京召开全国秘书长工作会议。各省、自治区、直辖市注册会计师协会和深圳市注册会计师协会秘书长参加了会议，会议总结了2003年行业工作，研究部署了2004年协会工作，并就新一届全国会员代表大会的筹备工作进行了深入讨论。会议由中注协崔建民会长主持，财政部冯淑萍部长助理出席会议并发表了重要讲话，中注协陈毓圭秘书长向会议作了工作报告。会议有关情况综述如下：

　　一、关于当前行业面临的形势和协会工作任务

　　冯淑萍部长助理在讲话中，对行业当前面临的形势、任务进行了全面深入的阐述，并对协会工作提出要求。

　　冯助理指出，十六大提出的全面建设小康社会，以及关于本世纪头20年是我国发展的重要战略机遇期的科学判断，为社会各项事业的发展，指明了方向，注册会计师行业的发展面临好的机遇和形势。

　　第一，经济发展为注册会计师行业提供了发展机遇。目前，我国已有1200多家上市公司、近18万家国有企业、8万多家集体企业、45万多家外资企业，以及200多万家民营企业，注册会计师拥有着巨大的服务市场。完善社会主义市场经济体制，推进资本市场发展，深化国有企业改革，鼓励外资积极参与国有企业的改革重组和允许外资实行并购等政策的实施，必将进一步推动注册会计师服务市场的发展。

　　第二，注册会计师行业发展面临好的政策环境。党的十六大、十六届三中全会，以及最近关于推进资本市场改革开放和稳定发展的意见，都一再明确要大力发展注册会计师等市场中介组织，为注册会计师行业的发展提供了有力的政策支持和扶植。

　　第三，行业面临的社会环境不断好转。注册会计师行业在经历2002年前后的信誉危机，通过一系列的诚信建设，行业面貌正向好的方向转变，社会舆论也对行业的诚信建设成绩给予了肯定和支持。与此同时，行业诚信执业的社会环境也在发生积极变化。国家全面加强社会信用体系建设，为行业诚信建设的深化创造了极为有利的条件和环境。

　　冯助理指出，行业发展面临好的形势，一方面为行业的发展提供了机遇，另一方面，也对行业建设提出了新的挑战。现阶段，行业建设和发展的任务仍相当艰巨，应当抓住行业建设重点，通过重点工作的推进，统揽并带动行业的各项工作。

　　第一，大力抓好行业诚信建设。近年来，中注协针对国内外一系列审计失败给行业造成的信誉危机，把诚信建设作为行业工作的主线，抓住了行业发展中的主要矛盾和症结所在，在行业自律体制建设、提高行业诚信水平和自律管理水平、完善专业标准等方面，做了大量的工作，尤其是对执业机构加强和改进内部管理与运行机制提出指导意见、建立执业质量检查制度等，有所创新，受到业内人士好评。今后，各级协会应该继续坚持抓好诚信建设这条主线，一刻也不能放松。要在近几年行业诚信建设取得成果的基础上，不断深化诚信建设的内涵和手段。

　　第二，要积极研究和推进行业自律管理体制建设。新一届政府曾多次提出：“要充分发挥行业协会和中介机构的作用，改革和完善其自律机制”，国家在推进资本市场发展的意见中也强调，要充分发挥行业协会的自律管理作用。六月份，中注协将召开新一届的全国会员代表大会，这是修改完善协会章程，完善理事会、常务理事会、专门委员会和协会秘书处等自律管理的决策组织及工作机制，加快自律体制的改革建设工作，加强协会秘书处的执行能力，提高行业的自律水平的一个契机，中注协应借此机会积极指导各地方协会建立并完善行业自律体制和运行机制的建设工作，并最终探索出一条适合我国社会主义市场经济要求的行业自律管理之路。

　　第三，积极推进行业法制建设。《注册会计师法》实施10多年来，为推进行业发展和建设发挥了积极作用。但随着我国市场经济体制的完善，注册会计师行业的建设和发展面临许多新的情况，需要根据《注册会计师法》实施10年来的经验，加快法律完善和研究工作。特别是要根据当前完善市场经济体制的一系列精神，对《注册会计师法》进行修订。《注册会计师法》的修订不仅关系行业的发展，也关系社会公众利益，要把法修好，需要方方面面的参与，当然更离不开行业同志的参与。因此，在修订过程中，协会要代表行业积极参与意见,使《注册会计师法》的修订符合行业的发展规律和市场经济的要求。

　　冯助理在讲话中还进一步指出，当前完善市场体系，规范市场秩序，深化行政审批制度改革，转变政府职能等一系列措施的推行，迫切需要中介行业协会加快自身的建设和发展，深化改革，切实承担起自我管理职能。各级协会要以持之以恒的精神，抓好协会工作，看准的事情、看准的工作，就要抓住不放，一抓到底，定会抓出成效；要心中始终装有会员，关心和维护好会员的合法权益，重视对会员从技术支持到对外沟通以及后续教育等各个方面的服务，想会员之所想，急会员之所急；要重视协会秘书处自身的建设，按照自律体制建设的要求，进一步转变工作作风，提高执行能力和水平。

　　二、关于2003年协会工作

　　陈毓圭秘书长在工作报告中，对2003年各级协会的工作进行了全面总结。2003年，中注协和各地注协坚持以诚信建设为主线，狠抓行业自律体制建设，在行业层面、协会层面和执业机构层面三个领域全面开展工作，抓主要矛盾和重点，行业发展和协会建设有了新的起色。

　　（一）加强自律监管，提高行业诚信水平。2003年，中注协继续把年报审计中“炒鱿鱼，接下家”行为列为行业自律监管的重点，先后就做好上市公司2002年年报和2003年中报审计工作发出通知，同时指定专人负责搜集、整理、分析有关信息，并对其中10余家事务所予以谈话提醒，对重大风险给以提示和警示，有效制止和防范了出卖审计意见的行为。

　　为加强年报审计工作质量的实时监控，2003年，中注协研发了网上业务报备软件，对年报审计业务进行网上报备，并对1000多家上市公司年报审计的报备材料进行汇总，开展相关技术、数据分析。内蒙、吉林、新疆等许多地方协会也实施了业务报备制度，开展了业务报备工作，江苏、湖北、宁夏等注协还对报备反映的信息进行汇总，提出分析报告。

　　2003年各地注协投入了大量的人力、物力，对执业队伍进行了严格的年检，全国共有46904名注册会计师年检合格，2810名注册会计师未通过年检，有效净化了执业队伍。各地还结合年检工作，不断完善会员管理数据库，辽宁注协在此基础上建立了行业人员管理系统。

　　为了提高行业自律水平，建立有效的自律监管模式，2003年，中注协着力研究借鉴国外注册会计师行业检查制度的经验教训，总结我国注册会计师行业监管实践，研究制定行业执业质量检查制度。一些地方协会也制定了行业自律监管制度，比如，山东注协制定了行业自律检查办法、投诉举报受理和处理暂行规定，天津制定了行业质量复核办法等等。 

　　2003年，黑龙江、贵州、广西、海南、西藏等地注协组织开展了业务质量检查工作。一些地方协会还结合本地实际，开展专项检查工作。如，湖南注协推动整顿执业环境；青海注协对各种“业务代办点”和冒用会计师事务所名义从事中介活动的社会闲杂人员进行清理；江苏注协开展了“乱设分支机构、故意压价竞争”的专项治理工作；深圳注协开展了全行业收费标准大检查等等。对于业务检查和专项检查中发现的问题，北京、浙江、四川、重庆等注协都及时给予了行业自律性惩戒。

　　提高行业自律水平，既要加强监管，同时，更需要强化行业的诚信意识，加强行业诚信管理。2003年，中注协研究制定会员诚信档案制度。上海、江苏、浙江、山西、江西、河南等地注协也都制定了行业诚信档案制度；安徽、深圳、重庆等地的诚信档案已经进入了实施阶段；云南、河北、安徽、江苏、广西注协继续推动行业诚信公约、诚信宣言和诚信承诺书等的签订，增强执业机构的诚信意识。

　　通过加强自律监管和推进诚信建设，行业面貌发生了可喜的变化。2003年上市公司年报审计业务报备资料分析显示，经注册会计师审计，2002年年报调整利润总额520亿元，占审计前利润总额的33.6%；调整资产总额1843亿元，占审计前资产总额的4.4%；为国家净增税收收入14亿元。

　　（二）大力推进行业自律管理体制建设，提高行业自律管理水平。  2003年，中注协在总结以往行业管理经验的基础上，积极思考和探索市场经济条件下行业自律的建设方向和实现形式，深入研究行业利益与社会公众利益、会员自律和行业自律、以及自律体系和机制等重大问题，并借鉴国际会计师组织的成功做法，出台了加强行业自律体制建设的指导意见，第一次对行业自律管理体制的建设方向和要求提出了系统、完整的思路，即：发展和完善以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能；建立和完善以会员代表大会、理事会、常务理事会为主体的行业自律管理决策组织体系；加强协会秘书处的建设，提高协会执行能力和效率。

　　根据行业自我管理的需要，中注协激活常务理事会沟通决策机制，充分发挥常务理事会的决策功能；研究制定协会惩戒委员会、申诉委员会、维权委员会和审计准则委员会等专门委员会的工作规则，以进一步完善行业自律运行机制。

　　各地注协也高度重视行业自律体制建设工作，进行了积极的探索和实践，河北、内蒙、山东、江西、安徽等十余个省级协会结合换届，完善了会员代表大会、理事会的运行机制。

　　在专门委员会的建设方面，北京注协成立了惩戒和权益保障委员会、后续教育专家委员会、专业指导委员会、财务会计基础工作规范指导委员会；深圳注协成立了注册委员会、调查委员会、惩戒委员会、专业技术委员会、行政财务委员会、职业道德委员会、执业责任鉴定委员会、注册会计师权益保障委员会，以及中小规模事务所委员会；江西注协成立了专业技术委员会、惩戒委员会；浙江注协成立了注册委员会、惩戒委员会；陕西注协成立了行业调查委员会、惩戒委员会、复议委员会；海南注协成立了调查委员会、惩戒委员会；重庆注协正在组建调查委员会、惩戒委员会和专业技术委员会等等。

　　（三）完善专业标准建设，加强技术指导工作。2003年，中注协根据当前审计工作的新特点，制定发布了《审计报告》、《持续经营》和《前后任注册会计师沟通》3个准则，以及审计报告、证券公司审计两个执业规范指南。为提高行业的执业风险防范水平，中注协以审计风险模型为基础，修订并起草了《了解被审计单位情况及其环境以及评价重大错报的风险》、《审计证据》、《舞弊》等7个准则项目初稿。
    为了加强对会员的技术支持和指导，2003年，中注协完善了技援小组工作制度，针对注册会计师执业中遇到的有关上市公司会计、审计问题，进行了咨询答复。同时，先后就会计师事务所名称规范、审计档案保管与销毁工作，提出指导意见。年报审计结束后，专门就非标准审计意见进行逐一分析，发布研究报告，指导执业机构防范风险。

　　福建等许多地方注协也积极开展技术援助工作，天津注协还成立了专业标准委员会，对分析性复核、审计抽样、计提八项减值准备的审计等问题为会员提供了指导性意见。

　　（四）加强行业队伍素质建设，继续做好考试和后续教育工作。2003年初的“非典”疫情，对协会的考试组织和后续教育工作影响最大。各级注协努力克服困难，确保了考试工作和培训计划的顺利完成。

　　2003年“非典”疫情肆虐时，正值注册会计师考试报名的关键时期，为了做好防治工作，确保安全，考办及时对各地的报名时间和方式进行调整，确保了68万多人顺利报名参加考试。为了不影响考生复习和顺利举行考试，“非典”防治期间考试用书的编写、出版、发行，以及其后的命题等各项组织工作，均按原定计划有条不紊地进行，有力地保障了考试工作的顺利进行。与此同时，利用考试值班电话、对外公布电子信箱，及时为广大考生提供有关政策咨询。为帮助、指导考生的应考、复习，在《中国注册会计师》杂志开辟考试问题解答专栏，出版了3期考试问题解答专辑；制作网上课件，对注册会计师考试实行网上考前辅导，网上辅导点击量高达17万人次，深受广大考生好评。

　　特别值得一提的是，经过前期的充分论证，以及软件开发测试、网络硬件配置、条形码及评分卡的印制等各项准备工作，2003年注册会计师考试改革实行了双重评卷制度，确保每份试卷成绩评判的准确、公正。

　　为了指导资格考试和培训工作，2003年，中注协开展了注册会计师职业能力框架研究工作，对12个省市的近百家会计师事务所进行了实地的问卷调查和工作底稿测试，收集、分析了大量的第一手资料。

　　远程教育方面，2003年，中注协研究提出了行业远程教育建设方案和远程教育教学内容的体系及开发方案，完成了3个远程教育前端演播教室和部分省市远程教育教室的建设，并首次通过中国联通的远程会议系统组织召开全国性会议。中注协还和北京、上海国家会计学院在网站上开通注册会计师网上后续教育，先后推出10多个课时的后续教育内容。贵州注协与上海国家会计学院举办了首期利用世界银行卫星远程教育网开办的注册会计师远程后续教育培训班；青海注协建立了注册会计师远程教育基地。

　　教育培训教材开发方面，中注协组织完成了《财务管理》等9种CPA专门化教育的教材及学习指导用书的编写出版工作和《合伙会计师事务所的管理》的编写工作。

　　2003年，中注协在“两院”共组织35期培训班，培训学员近5000人次；为西部地区行业培训提供直接支持，共举办21期培训班，培训学员4000多人次。此外，各地还组织开展了大量的、形式多样的培训工作。其中，湖北注协与香港会计师公会举办主任会计师培训班。

　　（五）拓展服务功能，提高协会服务水平。2003年，各级注协努力拓展服务领域，进一步提高为会员服务的水平。

　　一是加强对执业机构内部治理机制建设的指导，提高执业机构风险防范和质量管理水平。中注协制定发布了执业机构内部治理机制建设指导意见。河北、浙江、江西、山东、陕西、辽宁等地注协陆续出台了会计师事务所章程、合伙人协议、从业人员聘用合同、从业人员考核办法，以及执业机构股东会、董事会、监事会规范运作指导意见等有利于执业机构内部治理机制建设的范本和政策，针对性地解决执业机构当前存在的实际问题。

　　二是加强外部协调和行业维权。2003年，中注协积极开展与公安部、高法、国家工商总局和中国人保等部门的协调和沟通工作，分别就注册会计师刑事责任案件、企业年检审计业务、注册会计师职业保险条款等方面的问题进行协调沟通，取得积极进展。

　　2003年，上海、福建、江西、吉林、广东、湖南等地注协分别与当地物价部门沟通协调，解决行业收费标准问题；黑龙江、内蒙、江西等地注协与税务部门协调，通过了适合本地执业机构的纳税方式和税率；河南、四川、陕西、广西等地注协与保险公司协调，在保险合同、协议条款、保险金额等方面取得了实质性进展；北京、浙江、四川、安徽、广东等地注协，以聘请专家或培养、引进法律专业人才的方式，积极为会员提供法律援助；上海、湖南注协针对媒体有关报道与有关部门进行沟通，及时澄清事实，消除负面影响；云南注协为防范不法分子伪造执业机构报告，免费为全省执业“两师”统一制作了1800多枚防伪印鉴；浙江注协与房地产估价师考试部门进行协调，为行业内156名执业人员争取到了报考资格；河北注协与省、市工商部门召开专题研讨会，在统一规范全省企业年检审计市场、降低企业年检审计风险方面达成了共识等等。

　　三是推进行业参政议政。2003年，在中注协和地方协会的努力下，行业的参政议政工作取得重大突破。全国省、自治区、直辖市以上的人大、政协中，行业人士有14人当选人大代表、20人当选政协委员。其中，全国人大代表1名；全国政协委员5名，行业的社会形象显著提高。甘肃先后推选了政协委员、妇联和青年联合会代表，向省统战部推选10名优秀人物。

　　四是指导会员积极应对“非典”疫情。2003年，面对突发的“非典”疫情，各级注协在做好自身的防治工作同时，心系广大会员，通过发放防治用品，返还会费等方式，帮助会员做好防治工作，尽力消除疫情给执业机构带来的财务困难。中注协在各地注协的支持协助下，系统提出了“非典”疫情对行业影响及应对措施的研究报告。鉴于注协在“非典”期间卓有成效的工作，民政部授予中国注册会计师协会“抗击非典先进全国性社会团体”称号；北京注协获得北京市民政局、北京市社会团体管理办公室授予的“抗击非典先进民间组织”称号。

　　（六）积极开展国际交往，提升行业国际影响和地位。2003年，中注协努力发展与国际会计师联合会、亚太会计师联合会等国际组织，以及外国和地区行业组织等的交流与合作，增进与国际同行的相互了解，进一步扩大了中注协在国际同行中的影响力。2003年11月，中注协代表在国际会计师联合会2003年度会议上，当选为国际会计师联合会理事会理事，这是中国会计界第一次进入国际会计师联合会最高领导机构。

　　（七）大力开展行业宣传，加强行业理论研究。2003年，行业的宣传和理论研究工作也取得积极成效。一年来，中注协认真办好注册会计师杂志和协会网站，通过《行业要情》、《工作简报》、《行业发展研究资料》等方式展现行业建设成果，揭示行业发展的国际动态，取得有关方面的理解和支持，并为有关方面的决策提供参考。各地注协也开展了形式多样的宣传工作，天津、江苏开展了有奖征文活动；山西、安徽举办演讲活动；浙江注协对优秀执业人员在各种媒体上进行宣传报道等。

　　研究方面，中注协就自律管理体制建设、会员诚信档案、自律检查制度、行业法制建设、会员服务需求等问题，组织开展了大量的调查研究工作，并完善协会课题研究制度和课题管理办法，完成了《会计师事务所绩效评价与管理》、《上市公司内部控制制度审核》、《注册会计师职业道德规范研究》、《开展网上誉证业务初探》等4个课题的评审结项工作；研究提出了《风险导向审计》等21个课题计划。

　　三、关于2004年工作思路和要求

　　会议对工作报告提出的2004年协会工作思路给予了一致赞同。2004年协会工作的总体思路是，继续坚持诚信建设这条主线；深入推进行业自律体制建设，不断完善自律管理和服务两大功能；积极实施诚信档案制度、执业质量检查制度和行业基础信息统计制度。同时，积极参与《注册会计师法》的修订研究工作，为行业发展和协会工作提供有力的法律保障。

　　陈毓圭秘书长在工作报告中特别强调，2004年，各级协会要做好依法行政、依法办会工作。他指出，《行政许可法》的出台，不仅规范行政机关的许可行为，同时，对协会的工作也提出了依法行政的要求。比如，协会的注册工作，根据《行政许可法》的精神，属于法律授权的、由协会实施的行政许可。协会相关工作的开展，都要对照《行政许可法》的要求，看看是不是符合、是不是规范。协会的工作程序是不是合法、有没有到位、符不符合法律和章程的规定非常关键。任何一项制度、办法的出台，都要首先考虑到是不是符合自律管理体制内在的精神和要求。如果相应的自律决策组织和运行机制建立不起来，协会事情很难办好。作出的决策、出台的制度都有可能因为程序的不到位，而不好推动，甚至遭受质疑。

　　对于如何做好今后的协会工作，陈毓圭秘书长在工作报告中要求，对过去一个时期以来行业发展与协会建设工作中，已经采取的被实践证明是行之有效的思路、方法、措施等，应该及时总结、继续坚持并发扬光大；对于行业工作每个阶段出现新的情况，都需要抓住重点，抓住关键环节，抓住牵一发而动全身的要害，这样才有助于问题的解决和工作的高效；随着行业的发展和形势的变化，各项工作不能停滞在原有的思路和方法上，要不断创新，与时俱进，特别要做好制度创新；对于已经形成的思路，要树立一盘棋的思想，要拧成一股绳，齐心协力向前推进，加强沟通和情况通报，形成合力，抓出成效。

　　四、关于新一届会员代表大会筹备工作

　　会议通报了中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会的筹备工作，并就代表的产生、理事会的构成、章程的修改以及会费管理办法的制定等问题，进行了深入讨论。大家认为，新一届会员代表大会的召开是行业的一件大事，是构建和完善协会理事会、常务理事会、专门委员会和秘书处的自律体制和运行机制的契机。

　　大家提出，自律体制是行业建设的方向，协会理事会要逐步扩大会员特别是执业会员的构成比例，同时，注册会计师行业是关乎社会公众利益的行业，从国外行业自律体制的发展和经验来看，搞行业自律单纯由会员“关门”自律是不够的，必须引入公众监督机制，“开门办会”，将相关政府监管部门、企业界、科研院校等部门的代表吸收进入理事会。扩大执业会员理事比例，并吸纳公众利益的代表参与并监督行业的建设和管理，既充分体现行业自律管理的要求，又表达了行业接受公众监督的诚意，有助于强化社会公众对我们行业自律的认可度。

　　会议还就当前自律体制建设过程中遇到的困难和问题以及协会工作年度评比制度的建立等问题，进行了交流和讨论。

　　大家表示，2004年是行业建设十分关键的一年，各级协会将认真贯彻行业工作思路，以持之以恒的精神，深入抓好行业诚信建设和自律体制建设，扎实工作，不断创新，把行业发展和协会建设推向一个新的台阶。