个税起征点：到底多高才合适

　　■800元起征点低了，说明中国人富了
　　■应在适度提高起征点的同时降低税率
　　■中等收入实行低税率 

　　据新华社信息财政部新近完成的一份报告提出，应在适度提高起征点的同时降低税率，同时对中等收入人群实行低税率政策。 

　　被业内认为“最敏感税种”的个人所得税话题最近再度成为热点。财政部科研所刚刚完成的“我国居民收入分配状况及财税调节政策”报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起征点的同时降低税率，同时对于3000元至5000元这一区间内的居民（中等收入阶层）收入采取低税率政策。 

　　800元起征点　当年是个“高门槛” 

　　“若干年后，如果起征点问题再次成为讨论的焦点，说明我们的居民生活水平又上了一个台阶”，中国人民大学财政金融学院副院长钱晟将讨论“不合理起征点”的现象视为一种进步，曾经的均衡被打破了， 800元起征点低了，说明中国人富了。 

　　今天在国内一些省市，800元成为普遍的工资水平，执行800元扣除标准已难实现个人所得税“调节收入”的功能。而1980年，《个人所得税法》出台时，一个普通老百姓的工资才三四十元，就是比较高的工资也仅在百元左右，而能够得上800元收入标准的全国不过几个著名的艺术大家梅兰芳、周信芳、徐悲鸿等。在《个税法》出台的时候，他们大多已经过世了。800元的起征标准，使得当时出台的《个税法》从实质上变成了一个对外的税种。按照规定，到中国来工作的外籍专家，工资不能低于800元。 

　　个税起征点　到底多高才合适 

　　尽管个税最早来自老牌的资本主义国家英国，税制设置最为花哨的还数美国。不过其复杂之处并不在于起征点，而在税前扣除额上。起征点看似一样，扣除额却有着各种各样的计算方法。比如，孩子几岁以下扣除多少；单亲家庭与双亲家庭扣除额不一样；买房、租房扣除额也不相同。由于这种计算必须依托于高效、高质的行政体系，及其各种各样的统计数据，执行如此灵活的政策显然短期内难以在国内实现。因此，起征点就显得更加重要。 

　　财政部科研所的报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起征点的同时，减少级次、扩大级距并降低税率，特别是3000元至5000元这一区间内的收入应采取低税率政策，因为这一收入区间是中等收入阶层的收入界限，税率过高会抑制中国的消费扩张，反过来削弱经济增长。 

　　起征点多高才算合适？学术界对此大致有两种意见：一是全国统一为1200元至 1500元，另一种是分地区给予一定的幅度差别，毕竟西部和东部的生活水平存在较大差异。对于这两种观点，钱晟更倾向于后者，并力倡该差别应与当地的物价指数、消费指数挂钩。 

　　在国内的税制改革进程中，起征点的问题始终滞后，缺乏科学依据，与生活指数和消费物价指数脱钩，与改革不相配套。能够使大家觉得公正的，是标准，而非绝对公正。从这个意义上讲，起征点多少并不重要，重要的是有没有一套科学合理的指标体系，能够反映全面建设小康社会的渐进式发展的动态指标。 

　　个税改革　关键看时机选择 

　　《个人所得税法》及同样亟待修改的《企业所得税法》、《增值税法》均未被列入今年的立法计划，人大常委会有关人士透露，原因在于《个人所得税法》修改争论较多，修改方案尚显粗糙。另据有关报道，财政部一位负责人表示，税制改革牵一发而动全身，近期实现比较有困难，他同时表示改革已是定局，关键看时机的选择。 

　　钱晟认为，仅就经济层面，适当的时机应该是经济发展比较稳定并高速；建立在扩大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看来，经济发展相对宽松，有一定财力，税收保证原有增长态势，政策一贯性能够落实到位。因此近两年以上条件是具备的，在技术方面，很多困难也到了可以克服的阶段。 

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　　各国个税税率比较 

　　最早开征所得税的国家是英国，开征的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出。这个税种的开征为当时的英国提供了约20％的财政收入。 

　　为了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至 1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25％。2000年OECD（经济合作发展组织）的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29％，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51％。 

　　根据哥斯达黎加媒体公布的一份调查报告，在全世界35个主要国家和地区中，香港的个人所得税率最低。在香港，一个年工资为4．58万美元、抚养4口人之家的职员，在交纳所得税和其他税金后，其年总收入为全年工资总额的95．7％。而在美国（纽约除外），同样是年工资4．58万美元、抚养4口人之家的职员的年总收入为工资总额的81．9％；瑞士为81．8％；阿根廷为79．9％；巴西为78．8％；西班牙为74．8％；墨西哥为71．9％。而在瑞典仅为57．2％；意大利为57．3％；比利时为57．8％。 

　　在拉丁美洲，个人所得税率最低的是阿根廷；在欧洲，瑞士的所得税率最低。而所得税率最高的国家是瑞典、意大利和比利时。 

　　20世纪90年代以来，美国等西方发达国家的税制结构发生了明显变化，所得税的比重呈下降趋势，流转税的比重则有一定程度的上升，从80年代到1994年，发达国家的个人所得税下降了两个百分点，一般消费税的比重则上升了两个百分点。