实施税收区域平衡量化管理的实践

　　四川省南充市顺庆区地处南充市中心，有纳税户８３００户，其中个体户７９００户，个体税收达３０００多万元，占总收入的７５％以上。南充市顺庆区国税局针对双定户定税方法简单，税务人员个人说了算，税负不公，纳税人意见大的问题，提出以信息化建设为支撑，实施税收区域平衡量化管理，着力改变定税流程和方式，使双定户定税有法可依，构建“技术操作便捷，征纳双方满意”的长效机制，夯实了税收征管基础工作，促进了个体税收征管质量稳步提高。

　　做法

　　客观分析和合理确定定税要素。区局从征管实践和税源调查中发现，影响双定户销售收入的要素较多，有经营行业，经营位置（口岸），场地面积（规模），经营品牌（档次），资金，经营经验，人缘关系等等。在众多要素中，有的要素容易量化认定，有的要素难以量化认定。为简化双定户定税程序，便于量化确认和操作运用，选择并锁定最主要的、并且能准确量化和认定的经营行业、经营位置、场地面积和经营品牌等关键要素，通过关键要素对双定户定额进行量化核定。

　　精确测算和合理设定定税要素及其系数。经营行业是指双定户销售货物或应税劳务的种类。根据当地双定户销售货物或应税劳务的种类划分和设定若干行业。基础定额是指行业基础定额，它是根据典型调查获得的双定户经营费用和销售收入结合原定税标准分析测算的同行业双定户平均税额，将同行业双定户平均税额作为该行业的基础定额。街道类型是同行业内根据双定户所在城区位置的优劣设置的街道类别，实施中，根据日常调查掌握的所处城区位置优劣、专业化程度和商业人气等因素进行判断和确认。为使街道类型能量化，在街道类型基础上设定了街道系数。街道系数是在同一街道类型中，按照双定户所处街道位置优劣设定的街道指标，实施中，以中等街道为基础上下浮动设定取值范围，并按街道位置对销售收入影响程度或街道位置与经营费用的比例关系设定增减变化幅度。场地面积是指双定户用于生产或经营的实际使用面积，通过实地丈量获得。面积系数是根据经营者场地面积大小设定的指标，以当地大多数双定户场地面积为基础上下浮动设定的取值范围，并按场地面积对销售收入影响程度设定增减变化幅度。经营品牌是指双定户销售货物的品牌名称。通过国际品牌、国内知名品牌、国内一般品牌、一般商品和低价商品进行判断和确认。为使经营品牌能量化，在经营品牌基础上设定了品质系数。品质系数是根据经营者经营货物品牌档次设定的指标，以国内一般品牌为基础上下浮动设定的取值范围，并按品牌对销售收入影响程度设定增减变化幅度。按照以上规定，分别建立基础定额表、街道类型表、街道系数表、面积系数表、品质系数表。

　　建设科学规范和客观公正的管理机制。通过进一步分析研究发现，双定户销售收入与经营行业、经营位置、经营场地面积和经营品牌成正比，根据这一关系，建立双定户应纳税额计算公式为：应纳税额＝基础定额×（１＋街道系数＋面积系数＋品质系数）。按照以上规定，根据《税收征收管理法》及其实施细则和总局《个体工商户定期定额管理暂行办法》的要求，制定《双定户税收区域平衡量化管理办法》和《双定户税收区域平衡量化管理办法实施细则》，按《管理办法》及其实施细则的规定，设置《双定户电脑定税管理模块》，将双定户基本情况和相关要素及系数填入定税模块，利用计算机功能快速、准确、自动计算核定双定户当期应纳税额。

　　实例

　　调查情况：双定户姓名张三，经营行业服装，经营地点模范上街１号，经营场地面积６０平方米，经营品牌报喜鸟。

　　确定系数：从调查的情况看，张三经营的是服装，位置是模范上街１号，从街道类型表查得模范上街服装的街道类型是Ａ类；从街道系数表查得Ａ类街道系数是０．３－０．５，因模范上街１号在服装行业中位置最好，因此街道系数应取最大值０．５；经营面积６０平方米，从面积系数表查得面积系数为０．８；经营品牌是报喜鸟属国内知名品牌，其品质系数应取较大值０．４；从基础定额表查得服装基础定额为３００元。

　　计算定额：将按上述方法查得的数据输入“平衡定额＝基础定额×（１＋街道系数＋面积系数＋品质系数）”公式，计算张三应纳税额。

　　张三应纳税额＝３００×（１＋０．５＋０．８＋０．４）＝８１０元。

　　特点

　　定额公平。将关键要素录入计算机，由计算机自动生成双定户定额，其定额自动围绕同城区同行业的平均税额上下浮动，不受其他任何人为因素影响，显示了双定户税负的公平性、公正性和合理性。

　　指标量化。对影响行业基础定额、街道位置、场地面积和经营品牌等关键要素实行数字化管理，通过量化指标利用计算机准确自动计算双定户的应纳税额，对各项指标进行合理量化，减少了随意性。

　　标准统一。锁定影响双定户销售收入的关键要素，不分管理单位和管理人员，对同一城区的双定户采用统一的方案、统一的标准进行定额核定，其定税流程、定税依据、定税标准统一规范。

　　操作简便。对双定户定税时，只需调查掌握双定户的经营行业、街道位置、场地面积和经营品牌，通过查表的方法查得基础定额、街道类型、街道系数、面积系数和品质系数并填入《双定户电脑定税管理模块》，利用计算机功能快速准确自动计算核定双定户定额，操作简便快捷。

　　流程规范。对双定户定税要素、定税流程、定税依据、定税方法都作了统一明确的规定，其他任何单位和个人无权更改，使定税要素、定税流程、定税依据、定税方法统一规范。

　　成效

　　随意性减少了。制定规范统一的定税管理办法和制度，有效地避免因管理单位和管理人员不同而产生定税标准不统一的问题，有效地避免定额核定的随意性。

　　执法监督到位了。对双定户定额实行计算机自动计算核定，通过对核定结果的分析比对，及时掌握税负标准、定额增减变化的情况，及时分析税源和税负变化的原因，有效加强纳税户异动管理和监督税收政策执行到位。

　　纳税人满意了。将定税要素、定税依据、定税方法和定税流程向社会和纳税人公开，让纳税人明白管理办法，懂得操作程序，避免了税务人员个人说了算的问题，让纳税人满意，让纳税人放心，反映了双定户要求税负公平合理的意愿。

　　国税形象提高了。由于定税方法公平合理，规范统一，减少了随意性，使纳税人满意了，纳税人对税务机关也放心了，反映税务机关问题的减少了，对税务机关的评价高了，相应税务形象也提高了。

　　信息化水平增强了。纳税户台帐的建立，基础定额的确定，定税要素的确认，定额的核定，异动情况的处理等等，都是通过计算机完成的，所以必须加强计算机技术的开发和应用，从而促进了税务机关的信息化建设。

　　税收收入增加了。通过区域平衡量化核定，将原定额偏低的业户的定额合理有效地提高，从而达到增加税收收入的目的。该局二分局纳入平衡定税户数３７５０户，平衡前月税款７１万元，平衡后月税款７８万元，平衡后月增加税款７万元，户平增加２０元。