税收增收5000亿 实际税负不重或宏观税负偏重？

    编者按

    一月的中国，随着各种统计数据纷纷露面，2004年中国经济的一个个亮点令人欣喜———国家税收增收5000多亿元，保持了多年高增长势头；外贸进出口突破一万亿美元；GDP继续高速增长……。

    亮点使人欣喜，同时也让很多关心中国经济的人思考这样一些问题：中国经济的亮点能否持续闪闪发光？如何才能保证中国经济在可持续发展的前提下走得更稳更好？本报从今天开始，围绕2004年经济生活中的亮点，请官员、专家予以解析、回答。

    税收牵动人心，2004年全国税收表现让人眼前一亮：不包括关税和农业税，全国收税25718亿元，比2003年增收5256亿元。税收总收入和增收额双双实现历史性突破，是近来年增长最快、增收最多的一年。

    税收的高增长，目前在中国社科院引发了一场异常激烈的近日大讨论。讨论的焦点主要集中在税收的高增长与GDP增长是否协调？这种高增长是不是正常？高增长是不是意味着老百姓和广大企业税负过重？在税收大好形势下，是不是应该立即启动新一轮税制改革？

    甲方：税收与GDP增长协调

    乙方：长期高于GDP不正常

    中国税收的高增长让一些地方税务专家有一种雾里看花的感觉。福建省地税局科研所副所长潘贤掌率先亮出自己的观点。他说，在基层工作过程中发现税收收入这几年来连续高速增长，严重超出GDP的增长。除了征管的因素，税收为什么高速增长，他感到很困惑。

    他认为，现在出现税收严重超经济增长，根源就是因为重复征税的税负过高。税收收入的增长应该和经济增长匹配。如果考虑所得税的累进作用，形势好的时候可能会略快于经济增长，税收连续多年大幅超过经济增长肯定是有问题。

    中国人民大学财金学院教授安体富不同意许善达局长的观点。他认为，税收高增长的原因分析一定要量化，这个量化一定要和GDP联系起来，任何一个国家的税收收入可能某一年或者某几年超过GDP的增长，但是不能总是超过，否则就可能不正常。

    对于他的困惑，国家税务总计统司副司长舒启明首先回应。他说，2004年税收和经济增长比较正常，不要简单看税收增长了25.7％，经济增长了9％，通过量化比较，可以看出这二者是协调的。税收高于经济的原因很多，通常有税制、税政、征管、经济结构和效益的变化，以及经济和税收在计算和统计口径上的差异，这些因素都会带来税收的增长。从这几个方面分析，2004年税收收入是比较正常的，各项经济指标增长都超过了GDP的增长，所以税收就会大大超过GDP的增长。同时我们对3万个企业进行了监控，这些企业的税收是稳定的，有一些企业的税负上升了，是加强了欠税的管制。

    国家税务总局副局长许善达从另一方面诠释了2004年税收的这种高增长现象。他认为，不能从税收占GDP增长的比重来看是不是正常。中国税收占GDP的比重不但是前几年增长，今后几年之内，如果税制不做大的变动，还要继续增长。一个原因是中国处在工业化时期，工业化时期农业的比重是日益缩小的，工商业占GDP的比例是越来越增加的，现行的税制主要是对工商业征税，对农业征税是很少的。所以这个比重提高在工业化时期是正常的。另外，这几年税收征管工作确有进步。工业化在提高，GDP在提高，征管在提高，因此税收占GDP的比重一定是要提高的。而且这个趋势在未来三到五年，或者五到十年还会继续发展。不能以占GDP的比重来判断税收正常不正常。

    甲方：实际税负不重乙方：宏观税负偏重潘贤掌认为，我国税制长期高速增长与税制水平有关系，也就是说，存在严重重复课税问题。表现在六个方面：一是增值税不是中性的，是生产型的，不允许固定资产抵扣所含的税；二是消费税已经成为对一般生产资料和百姓生活必须品进行重复课税；三是营业税，重复收费问题更严重；四是企业所得税当中，企业生产经营成本税后扣除不足。个人所得税也存在费用扣除项目和标准不合理；五是两税互征的地方小税种也存在。现在社会分工越来越细化，比如说原来一双鞋可能一个工厂生产，现在一个鞋厂，他的鞋底是一个厂生产的，鞋带又是一个厂生产的，这样重复课税更加严重。

    安体富教授同意他的说法。他说，我国的宏观税负已经是偏高了：首先看政府支配的资源，去年最保守的是27％、28％，现在是30％。第二，就是增值税，我们曾经算过，发展中国家是19％，现在已经达到21％了。第三点就是法定税率是偏高的。第四点就是边际宏观税率过高。2003年边际宏观税率是33％左右，今年再算一下，肯定是40％以上了。

    对此，国家税务总局副局长许善达说，总体讲，在几个主要税种上，它的法定税负是偏重了，实际上因为我们征管水平比较低，可能我们同样的税率和外国人比，还没征那么多钱，但法定税负是偏高的。