个人所得税应改变计税模式

　　个人所得税的纳税问题再度成为公众关注的焦点，相当数量的“两会”代表和委员纷纷提出修改个人所得税的有关法律文件的建议。

　　来自香港特区的李国强委员告诉记者，“内地现行个人所得税采用分类所得税制，对不同性质的所得项目，分别扣除费用，采用不同税率计税，很难体现公平税负、合理分担的原则。”

　　分类所得税制富了少数人

　　我国的个人所得税制是“分类所得课税模式”，征收方式大致有两种：一是纳税人自行申报纳税；二是代扣代缴，这是征收个人所得税的主要方式。由于工薪发放环节的代扣代缴制度，工薪阶层每月拿到手的实际是税后薪金，这一征收方式的设计对工薪阶层的约束是有力和有效的，而针对非工薪收入阶层的税收约束则相对无力。

　　工薪阶层成为个人所得税的最大税源，而真正的高收入群体，即非工薪收入阶层偷逃税的比例却非常高。

　　叶建农委员认为，这种情况造成了很多不良后果：一方面，贫富差距急剧扩大，财富越来越集中在少数人手中，所得税本来是为了调节贫富悬殊，现在反而成了“富裕”富人的工具；另一方面，国家财政紧张，很多该做的事情无法着手进行。

　　“大量偷税、漏税和逃税，成为某些人快速致富或暴富的主要手段之一。”叶建农在大会发言时神情激动。

　　对于分类所得税制的弊端，李国强向记者举例说，比如有甲、乙两名纳税人收入相同，甲每月获得收入共1800元，其中薪酬收入750元，劳务报酬650元，稿酬收入400元，按现行“个人所得税法”规定，甲不纳税；而乙该月获得工资酬劳收入1800元，同样在劳动，相同的收入，乙却要缴税75元。李认为，制定于1981年的这种分类所得税制模式，从客观上鼓励大批纳税人利用分解收入、多次扣除费用的办法合理避税，结果导致税源严重流失。

　　来自上海的瞿世镜委员说，个人所得税制度不合理，造成财富向一小部分人集中，这已经威胁到整个国民经济的健康发展，成为一个全局性问题。他说：“1990至2001年，我国居民储蓄增长10倍。但占全国城镇家庭总数20％的高收入户，持有全部储蓄的49.9％，而他们仅占全国总人口的9.2％。低收入社会群体购买力不足，削弱了内需对经济的拉动作用。”可以肯定的一点是，改革目前通行的分类所得税制在业界已经形成了共识，李国强的《关于个人所得税改革的建议》刚一拿出，就有26位委员当场签名，个人所得税制改革得到了众人的附和。

　　综合所得税制应是未来模式

　　李国强委员认为，从长远目标来看，我国的个人所得税制应采取综合所得税制，这样才能达到调节纳税人之间税负的目的。

　　李委员设计的具体做法是：在继续普遍实行源泉扣缴的基础上，对工资、薪金、劳务报酬、利息、股息、红利、专利权转让收入、个体工商户生产经营所得、企事业承包经营、承租经营所得等合并为综合所得，采取统一超额累进税率，实行综合申报征收。对其他所得仍继续实行分类征收，采取比例税率。“这样，既符合量能负担原则，又可以较好解决将收入分解、将工资外收入归为劳务报酬的问题。”李国强如是说。

　　同时，李国强委员还建议政府开征遗产税和社会保障税，从流量资产和存量资产上调节过高收入。

　　毫无疑问，突破个人所得税税种将成为税制改革的核心内容之一。叶建农委员表示，我国现行的社会保障体系已建立了基本养老保险费、基本医疗保险费以及失业保险费的征缴制度，因此在征税方式方面，应该采取“个税主体自行申报和单位统一代扣代缴相结合”的方式，逐渐过渡到公民以身份申报为主的模式，以增加“社会保障税”税种的方式进一步完善我国的个人所得税制度。

　　财政部财科所刘尚希认为，根据我国个人所得税的现实和国外个人所得税改革趋势，选择较低的比例税率更具可行性，是现阶段的合理选择。

　　税制要体现公平与合理

　　收入分配公平是社会公平的基本内容，而税收是政府实现收入公平分配的工具之一。面对现实中日益扩大的收入差距，如何保障新税制的公平、合理性，保障低收入者、贫弱人群的基本生活需要，防止收入分配差距扩大所带来的绝对贫困化，将是对政府的一大考验。

　　李国强委员认为，政府应根据目前国家经济发展水平，制定符合实际的扣除项目和标准，对于经济发达的东部、沿海地区和落后的中西部地区，中央应该授权各地在法定的扣除标准内上下浮动一定的比例，使扣除项目和扣除标准合情、合理、合法。

　　“税制在技术设置上既要严密、合理，也必须有弹性，体现人性化。”李国强说，香港在统一税制标准的基础上，充分考虑了纳税人的实际情况，比如抚养小孩、赡养父母等，有很浓的人情味，内地改革税制也要注意这些。他同时表示，新税制的征收基数可以考虑定在1600元，这样对经济不发达的中西部地区有一定调节作用。

　　据介绍，在香港，公民除了要缴个人所得税外，继承遗产、社会保障也要纳税。因此，李国强还建议说，有关部门应该尽快开征遗产税和社会保障税，建立所得、消费、遗产三位一体的税收调节体系，强化税收对收入分配不公的调节力度。

　　瞿世镜委员也表示：“收缴个人所得税，应该首先对财富增长过快的几个人群进行细致研究，比如企业家和演艺圈‘大腕’。欧美等发达国家的个人所得税制度已经比较成熟，应该吸取其中的经验，建立符合中国国情的个人所得税制度。”