我国目前对在国内提供商品和劳务行为征收的税种主要有增值税、消费税和营业税，即所谓流转税。我国流转税收入占税收收入比重约为70%.随着社会主义市场经济的不断完善和社会主义法制建设的日益健全，改革完善流转税制的任务日渐紧迫，流转税制改革举足轻重。
流转税制改革的总体原则流转税对经济的影响关系到国家经济实力、企业竞争能力、政府间财权事权分配等一系列战略问题。流转税制改革应考虑以下原则：
一、要有利于增强我国企业竞争能力相对于其他国家的税负，我国流转税税负并不低。因此，把流转税税负调整到更加合理的水平，有利于增强企业在国内和国际上的竞争力。
二、要有利于改善经济增长方式当前我国投资效率较低，流转税制改革应有利于促进行业投资效率提高，应体现对农业、能源、交通运输、西部开发、社会事业以及对经济发展中的薄弱环节的支持力度。
三、要有利于建立科学的预算管理体制流转税制改革要能够促进规范政府的财政关系，进一步合理界定各级政府的职能范围，科学规划公共财政的范围等，要有利于调动中央和地方两个积极性，以促进建立健全更加科学的预算管理体制。
四、要有利于提高宏观调控能力在坚持税收中性原则的基础上，要形成对经济灵活深入的调控机制，要考虑宏观调控方式的调整，以保证国民经济能够健康顺利协调发展。
五、要与相关经济制度改革实施相配套要和其他相关税种的改革结合起来，也要和社会保障制度的发展和财政积累规划联系起来，规范政府投资行为，以保证财政和经济在一个时期内能够协调发展。
关于增值税
一、增值税改革的紧迫性由于近期部分行业投资增长过快，2004年4月开始，国务院下令严格控制钢铁、电解铝、水泥、房地产、汽车五大行业的投资。东北增值税转型进程因此受到影响。
但是，尽管如此，增值税改革依然十分紧迫。从宏观上看，国民经济发展当务之急是要提高投资效率，确保经济发展可持续性。这就需要建立更加符合社会主义市场经济要求的制度、机制。其中，资本市场改革以及促进民营经济发展是制度改革的重中之重。而在投资实现时，增值税制则是形成良好公平市场环境的重要组成部分。从微观上看，改革完善增值税制则是增强企业竞争能力、使我国企业参与国际竞争的重要举措。同时，从经济发展内在要求和财政支出中长期需求看，增值税改革任务也很紧迫。
二、增值税改革路径的确定可采取渐进式改革方式，主要是在实行改革的地区和行业上体现渐进的过程。第一步对部分重点行业、战略产业、与可持续发展关系重大的行业实行增值税转型，对固定资产中的机器设备免征增值税。第二步考虑对所有行业和地区企业的固定资产免征增值税。
三、关于增值税征收范围调整从世界各国增值税发展趋势看，逐步扩大增值税征税范围进而对所有的货物和劳务征收增值税是现代增值税的发展方向。只有这样，才能确保所谓行业间税负广泛的合理性。应当指出的是，增值税征税范围的扩大意味着营业税征税范围缩小，为避免中央与地方利益关系出现明显不稳定，根据增值税原理，可考虑先将交通运输业、建筑安装业等与增值税密切相关的劳务纳入增值税的征税范围。
关于消费税我国现行消费税是1994年税制改革中新设置的税种。当时，消费税作为流转税制的重要组成部分，主要是在增值税征收范围内，确定特定产品征收，以增强流转税制的调节层次。从目前消费税征收范围和税率安排上看，消费税的职能主要是引导社会消费和财政职能。
一、合理确定消费税的职能在社会主义市场经济环境中，消费税的职能应不仅局限于简单的财政和调节消费职能，作为经济调控工具，对消费税职能的进一步认识应主要包括这样几方面内容：
一是财政收入职能。这是消费税具有的传统职能。对一些需求弹性相对小的非生活必需消费品、中间阶层消费品征收消费税，不仅能够为政府提供较为稳定的财政收入，还可以体现政府的道德倾向。
二是调控经济职能。这项职能在新的历史时期应具有新的内涵，应包括调节消费、保护环境、保护资源、引导投资等具体功能。
三是调节产品进口职能。入世以来，在开放经济环境中，根据不同时期的国民经济发展特点，应该能够把征收消费税作为一种保护国内幼稚产业的措施，对部分进口商品征收消费税，以促进国内相关产业尽快发展；同时，在国际经济往来关系中，还可以把消费税作为一种非关税壁垒，体现出保护本国经济利益或对等采取的经济措施。
对应于消费税的职能，消费税制具有如下基本特点：一是征收目的明确。主要是市场经济国家调节国内经济、取得财政收入的手段。二是税源相对集中。由于对特定的产品和消费征收，所以管理上也应相对体现集中和分行业管理特征。三是边际税率跨度大。作为一种经济调控工具，消费税的边际税率应有较大跨度，可对不同标准产品实行明显的差别税率，并可根据政策进行灵活调整。四是对特定商品和劳务开征。对部分高档消费活动也可考虑纳入消费税调节范围。
二、适时调整消费税征收范围和税负消费税不仅具有财政意义，也能够作为一种灵活的宏观调控措施。目前的消费税征收范围只包括消费型产品。根据消费税的职能和当前我国经济社会形势发展，其征收范围和税率应可作出适时的调整。调节范围应既可以包括商品，也可以延伸到劳务消费；既可以包括高消费商品，也应该包括非环保日用品；既可以包括生活消费，也可以包括非生活消费。
消费税征收范围和税率的确立要作为完善流转税制的有机组成部分统筹考虑。如果由消费税延伸到目前营业税征收领域，并作为主要的流转税调控工具执行经济调节任务，则营业税的税率将可以调整到更为简化统一的水平。
关于营业税
一、调整营业税征收范围由于营业税在一定程度上存在重复课税的问题，营业税征收范围的调整要随增值税、消费税的调整作出统筹安排，也就是说营业税征收范围的调整服从流转税制改革整体的安排。若将交通运输业、建筑安装业等行业纳入增值税的征收范围，同时进一步增强消费税调控能力，则营业税征收范围从税目上将有所减少。由于营业税目前是地方财政主要收入来源，从而预算管理体制问题会显得更加突出。目前，完善营业税制的主要内容应是针对第三产业新的经营形式、经营方式和发展要求，完善征税办法和征收细目。
二、完善营业税现有征收内容
1.关于对权益转让取得收入征税问题。营业税征税范围中涉及对相关权益转让的内容近年来发生了较大变化，主要是对有关权益转让征税出现了许多新情况新内容。对此，要密切关注社会经济生活新形式和相关法律的立法进程，及时界定收入性质，制定与相关制度配套的征税办法。
2.关于完善金融保险行业征税办法。比如对金融业采取更加符合国际惯例的方法征税，对新的金融衍生工具征税，以及对多功能保险险种征税等。
3.关于完善新兴行业征税办法等。比如研究对物流企业如何征收流转税的方法。
三、关于预算管理体制如果营业税的改革导致预算管理体制调整，则营业税改革必然伴随流转税制整体结构的调整，这将明显影响地方财政收入规模，会同时引发地方税体系完善问题、中央政府和地方政府重新划分收入来源问题，这不仅是税制本身协调调整的课题，也是建立公共财政体制的具体内容。
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