访美国专家：个人所得税收入越高，起征点越低

　　北京大学财经法中心、国家税务总局税收科学研究所、世界税法协会在北京大学联合举办了首届“中美税法高级论坛”。眼下，我国正在对个人所得税法进行修改，公众对个税起征点等问题都非常关注。为此，记者在会上专门采访了美国著名税法专家、纽约大学教授大卫。罗森布鲁姆（David Rosenbloom）。

　　罗森布鲁姆教授说，美国个人所得税在美国税收制度中居于重要地位，个人所得税收入是占美国联邦税收总收入比例最大的一种税收收入。他觉得美国个人所得税法也有缺陷，但总体来说，工作起来非常有效。

　　收入越高起征点越低

　　调高个税起征点是我国此次个税法修改的焦点之一。那么，美国的个税起征点是多少呢？罗森布鲁姆介绍说，在美国，个税起征点是不固定的，它会随着收入的增高而降低。总的来说，美国联邦个税法规定的起征点大概是7500美元，这个数额是按年收入计算的。一个人的收入越高，他的个税起征点就越低，高到一定程度后就不再享受个税扣除额，也就是说，他收入的每一分钱都是要纳税的。罗森布鲁姆说，设立起征点的目的是让收入很低的人不用交税，同时也为家庭减轻负担。

　　罗森布鲁姆指出，美国各州与联邦的个税法规定不一样，有的州不需要交纳州个人所得税，有的州个人所得税的起征点比较低。在交纳联邦个人所得税时，交纳的州个人所得税可以从收入中扣除。

　　美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。如果各项扣除分别列出，为“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。使用“标准扣除”在纳税时的申报表比较简单。一般来说，“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。

　　以家庭为申报单位

　　罗森布鲁姆说，美国交纳个人所得税是以家庭为申报单位。夫妻俩可以合起来交税，也可以分开交。孩子如果有收入的话，孩子的这部分收入要单独交税。罗森布鲁姆说，在美国，小孩有收入的现象并不少见，比如孩子的祖父母送给他的股票证券，他可以拥有这些股票证券的收入。

　　罗森布鲁姆说，夫妻两人合并纳税，比夫妻分别纳税更有利，这是因为美国在税率安排上鼓励夫妻合并申报。另外，由于小孩纳税的税率比父母的税率要低，父母在很多情况下会把收入转移到小孩的名下。罗森布鲁姆说这种情况在美国很常见，是法律所允许的，他将之称为“税务安排”。在美国，父母把财产转移给子女后，父母还可以控制这部分财产的使用，子女并不可以自由支配这部分财产。罗森布鲁姆举例说，在他孩子8岁的时候，他把一部分财产转移给孩子，一直到孩子满21岁，他与孩子的关系变为信托关系，但他还是对所转移的财产有一个很大的控制权。罗森布鲁姆说，如果将财产转让给兄弟姐妹，转让人就失去了对财产的控制权。

　　税务抽查重点在高收入人群

　　罗森布鲁姆说，美国个人所得税税率由美国国会制定，税率采用的是超额累进税率，与中国相同。经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即15％、28％、31％和两个高税率档次36％、39％。2000年布什任总统后，又进行了税率调整，从2001年7月1日起，处15％这一档税率保持不变，其他税率档次下调1个百分点，此后又经过调整，现在个人所得税最低税率是10％，最高税率是35％。

　　罗森布鲁姆介绍，美国建立了预扣申报制度，雇主必须履行代扣代缴的义务，同时也实行纳税人自行申报制度。纳税人应在纳税年度开始，首先就本年度总所得的估计情况进行申报，并在一年中按估算额分四期交纳税款，纳税年度终结后，再按照实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表，对税款进行清缴，多退少补。

　　雇主代缴税款是在支付工资的时候代扣，美国支付雇员的工资有每月付一次、每两个星期付一次、每星期付一次等，最常见的是每两星期付一次。

　　罗森布鲁姆说，美国绝大多数公民都是自愿去交税，对此没有任何疑义。美国税务机关会对纳税申报表进行抽样检查，审查他们报税的数额是否真实，如果由于过失填错了表，可能会受到行政罚款。尽管如此，一些高收入者偷逃税的情况也是有的。因为通常情况下，收入高的话，税负会重，所以他们尽量想少交些税。这样，税务机关在进行抽样检查时，重点在于高收入人群。

　　罗森布鲁姆说，美国政府非常重视税务刑事犯罪问题，但是由于税务机关没有足够力量在税务方面加强他们的工作，所以如何防止税务刑事犯罪也是一个问题。最近美国发生了一件很大的税务刑事案件，著名的会计师事务所毕马威会计师事务所15名工作人员可能受到刑事处罚。他们被起诉的原因不是因为自己偷逃税，而是做税务策划帮助别人偷逃税。罗森布鲁姆说，这可能是美国历史上最大的一起税务刑事案件。