管理办法仅是个税改革序幕

　　继《个人所得税法（草案）》提请人大讨论后，又一个与个税相关的文件面世了。税务总局日前颁布《个人所得税管理办法》，明确提出建立个人收入档案制度，同时将高收入者作为征管重点。接连出台的与个税有关的文件，体现了个税改革的系统性与体制性的内在要求。

　　《个人所得税法（草案）》引发媒体关注的核心话题是起征点的提高，从800元到1500元引发了诸多争议，甚至有专家提出要提升到8000元，其理由是要使个税起征恢复到1980年确立时的相对水平，因为其时的800元相当于今天的8000元。

　　这种简单套用的数字游戏背离了中国经济社会环境的发展现实：财政部部长金人庆对于个税起征点调高到1500元将使财政收入每年减少200亿元的表态，以及中央财政每年3000亿元的财政赤字和地方政府规模庞大的隐形债务，决定了理想化的改革思路行不通。

　　《个人所得税管理办法》的及时面世，正是试图解决与《个人所得税法（草案）》相关的实际问题。《办法》中开出的药方主要有两个：其一是建立与身份证号码结合的个人税务账户，使得个人纳税状况一目了然；其二是将对高收入者进行“重点”关照，税务部门将选择重点个人作为监管的突破口。

　　据《每日经济新闻》9月20日报道，“严格执行该办法我国个税收入可增3-5倍”，倘若此言成真，那么不仅可以打开制约个税体制改革的瓶颈，所谓进一步提高个税起征点的要求也自然不在话下。但问题是如何才能实现“严格执行”呢？

　　笔者认为，仅靠一个《办法》无法应对避税冲动以及税制监管的技术限制。要真正达到“严格执行”的目标，继而实现个税收入大幅增加，应采取如下两大措施。

　　其一，实行更加严厉的惩罚机制。在西方发达国家一般都规定具体日期作为自觉申报纳税的最后期限，如果超过期限，轻者予以严厉的经济处罚，重者就要被拘捕。在国外纳税申报表的最后，纳税人都要声明，“以上填报内容真实，如被查出虚假，我愿承担最严厉的处罚”，这是一项具有法律效应的声明。相比而言，我国对于偷逃税款者，只有处以5倍以下罚款的处罚，尚未上升到刑罚的高度，这不仅丧失了法律的严肃性，也使一些人心存侥幸，因为被查处的机率与罚款的数额决定了违法的低成本。

　　其二，使纳税人获得与义务相匹配的权益。公共财政理论认为，政府实际是受雇于纳税人，是社会公共事务的管理机构。整个税法体系建立，都应该有利于强化纳税人的本位意识。比如，完善每位公民的完税凭证，明确与纳税义务对等的纳税人权益，转变政府职能以体现对纳税人的尊重，尽可能使财政开支公开、透明，让纳税人知道税款的开支用途等等，这些都是税法体系应逐步解决的深层次问题。目前的现实状况却是，并非所有公民都能清楚地认知到自己的纳税人角色，也很少有人清楚自己能够享有怎样的纳税人权益；而目前的政府机构也尚未能真正地建立服务于纳税人的理念，尚未强化对纳税人负责的意识。这也正是制约了自发主动纳税行为的核心所在。

　　个税制度改革是一个系统工程，绝非一蹴而就，《个人所得税管理办法》只是为系统配套改革措施的跟进拉开了序幕。