国企受制现行税制

　　“不公平”，这是记者采访国有企业天恒置业集团总会计师邹笑容女士时，听到最多的词。邹女士一直在国企工作，她承认机制的僵化是制约国企发展的一个重要因素，但她同时也指出，现有的税制让国企的生存空间变得更加狭小。

　　企业所得税税率太高

　　谈及即将进行的税制改革的热点问题———增值税要从生产型转变成消费型时，邹女士认为这项改革措施对天恒置业的影响不大。她告诉记者，对于像天恒置业这样的房地产开发企业，是牵扯不到增值税的，这项改革对工业和商业企业影响会较大。房地产开发企业的流转税以营业税为主，比如购买设备，对方出具增值税发票，而我们要把原价款绑上税款加在一起计入成本。由于房地产开发企业没有销项税，所以也就不存在进项税。当然我们要交一部分土地增值税，而对我们影响最大的是企业所得税。

　　“33％的所得税率太高了，”邹女士向记者抱怨，“企业实现了利润以后，要交33％的所得税。房地产开发企业还有一个土地增值税，土地增值税实行的是累进税率，最低税率是30％。都交完了以后，留在企业的就很少了。企业自身发展靠税后利润积累，但现在的税制，让税后利润少的可怜。”

　　另外，邹女士认为中国企业所得税的税前抵扣也很不合理。企业所得税税前列支的成本包括人工费、材料费、固定资产折旧、管理费等等。还有几项要进行纳税调整，比如说招待费，规定额度很低。另外滞纳金、罚款这部分都不允许成本列支的。还有人工费，国有企业规定的人均工资是980～1000元这个额度，超过这个人工成本就要进行企业所得税纳税调整。

　　“但事实上，各个行业是不一样的。比方说我们搞建筑开发的，不可能一天实行严格的8个小时工作时间；如果是做销售的，不是按照日工资来计算它的工资标准，它是按照销售额来提成的。而在纳税的会计核算上，计税工资就是980元，超过部分都得交33％的所得税。像我们下属的一个销售公司，规模不大，10来个人，只这方面的所得税纳税调整一年就得交20多万元。

　　房地产开发企业要吸引人才，工资比别的行业要高，人员工资超过计税工资就要进行纳税调整，所以我认为这一点特别不公平。“邹笑容说。

　　据了解，国外企业的所得税税率要比国内企业低，并且国外税前抵扣充分。而我国外商投资企业没有计税工资限制。

　　国企避税不积极

　　邹笑容向记者列举了天恒置业需要交纳的一些税种：有土地增值税，企业所得税，营业税，针对营业税有两个附加：城建税和教育费附加，还有契税、印花税。

　　“在北京市，郊区县都有返税。交一万元钱印花税通常会返还五千（印花税是按照合同额的千分之一比例贴印花），所以很多企业就到郊区县去买地，而不需要在哪施工就在哪交税，没有这个硬性的规定。但是最近基层地税局出台了一个土地政策，贴印花的同时要贴税务发票，这就能看出企业是在哪买地了，其实这个政策只能限制到国企。郊区县所得税都有返还，所以很多民营开发公司都到郊区县去登记注册，这样就减少了很多税负，有更大的利润空间。国企竞争力低，很大的原因也在于这方面不够灵活，做不到合理避税。”邹笑容对记者解释。

　　邹笑容告诉记者：对于像天恒置业这样的国企，要承担一部分政府职能，比如拆迁。北京要办奥运，要加快危改进度，就有规定像我们这样的集团公司要负责拆迁七千户，如果平均一户给予三十万的补偿的话，就是二十一亿的投资。开发企业自有的资金也就那么一两个亿，大量都是银行贷款，这样计算下来，一天就要支出几十万的贷款利息。从拆迁到卖出房子一般得需要三年的时间，这段时间资金成本太大，必然要卖地。卖地的土地增值税是一块一块来计算，这一块地有增值额这一块就得征税。

　　但我们集团公司从事的是危改，如果卖的这块楼盘做写字楼或商品房可能会赚钱，可是老百姓回迁的那部分我们是赔钱的。

　　赔钱没人给我补，而卖的地有一分钱的增值额（就是有一分钱的毛利），就得交30％的土地增值税。实现的利润还得交33％的所得税，交完后企业还剩什么？

　　而开发企业还有一个特殊的地方是预收账款和应收账款都得缴税。对于其他的行业来说，预收是一种负债，是没有确定的收入。纳税的基础是什么？是在真正收到货款或者货款的权利的时候，也就是你取得收入的时候去缴税。预收的房款，可能会取得收入，但也可能会遇到客户退房而没有收入。但北京市有规定，预收账款得缴税，并且应收账款也得缴税，两头都得交，这对于像我们这样的房地产开发企业来说显得不公平。

　　税收征管的严肃性亟待加强

　　邹笑容认为，现在国企的税负太重了。进行税制改革，降低税负，当然是好事，但这样会减少财政收入。因此，如何加强税收监管，把该征的征上来，显得尤为重要。

　　“国内偷漏税的现象太严重了。我们经常会遇到一些人问：不要发票卖多少钱。在中国，私下的现金交易特别多。另外，在人工成本抵扣这块，也有很多企业作假。还有很多企业从各种方面多计成本，让利润少结。”邹笑容向记者列举了很多这方面的例子。

　　“在中国，有时企业偷漏税只要补上税款就行了，连滞纳金都很少有企业交的。国内建筑企业欠税情况特别严重，并且有的企业欠税理直气壮，因为它们也经常遇到工程款的拖欠问题，工程款不到账，拿什么交税。我们国家现在面临的不仅是一个税制改革的问题，更重要的是税法的执行问题。关键是要加强税收征管的严肃性。”邹笑容最后向记者强调这一点。