预约定价打击跨国避税 APA在中国遭遇难题

　　随着世界经济一体化的出现，跨国纳税人避税问题日益突出，反避税成为各国税务机关面临的严峻课题。昨日（25日），由国家税务总局国际税务司和经济合作与发展组织（OECD）联合主办的预约定价国际研讨会在广州市结束，会议探讨了在国内通过预约定价遏制跨国避税的方式。

　　APA在中国遭遇难题预约定价协议（APA）是在反国际避税背景下产生的。美国于1991年最先制定预约定价税制，随后其他发达国家也开始实行。我国深圳等城市经过几年实践，初步形成了预约定价税制的雏形。其实质是，将反避税的税务调整，由事后审计调整变为事前预先约定。

　　但是在我国实施预约定价税制还存在许多困难。一是APA评审程序多，适用范围较窄。二是实践中价格难以确定。三是实施管理难度大，预约定价实效难以保证。

　　专家建议据国情改变专家认为，应尽早制定实施适合我国国情的预约定价管理规程，并借鉴美国的经验，将关联企业举证责任，以法律的形式予以明确。同时，应制定严格处罚规则，对不举证和不履行预约定价协议的企业，不仅依法调整，还应施以处罚。

　　专家还建议，为提高管理效率，可采用简易预约定价法。一是抓住跟踪管理环节，建议预约定价与传统调整方法结合运用。对以前年度实施转让定价调整后，应要求企业提供未来发展趋势及市场预测等情况，确定以后年度（3年内）的毛利率区间，签订简易预约定价协议，并加强跟踪管理。二是抓好经营前期环节，进行事前约定。预约定价（APA）

　　指税务部门和纳税人之间达成的一种具有约束力的协定。即纳税人在进行关联交易时，必须事先把自己与境外关联企业之间，进行内部交易和财务往来所涉及定价的计算方法、计算依据，向税务机关报告，经审定认可，作为计征所得税的会计核算依据，以免除事后税务机关对转让定价进行税务调整的一种协议。