对降低税收征收成本的几点思考

　　实行分税制以来，我国税收征管体制不断完善，税务管理开始由“粗放型”向“集约型”转变，尤其是国家税务总局提出的“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，把降低税收成本与提高征管效率列为深化征管改革的一项重要原则，进一步凸显了降低税收成本的重要性。 

　　我国税收征收成本的现状

　　税收征收成本是指税务部门在取得特定税收收人时所花销的费用总和，长期以来，受计划经济体制的影响，我国税务部门对征收成本与效率问题缺乏全面、系统的研究。在实际工作中，表现为重视税收收入的规模和增长速度，忽视税收成本的高低；推行一些改革措施、制定新的制度时，在指导思想上对成本问题考虑的不够充分，把征税工作当作纯粹的政府行为，而非经济行为，不讲经济效率，在一定程度上造成了税收征收成本的攀升。 

　　税收成本问题在一些发达国家普遍受到重视。有关资料显示，目前发达国家的税收征收成本一般在1％至2％之间，低的如美国为0.6％，日本为0.8％；高的如加拿大为1.6％，法国为1.9％。我国的税收征收成本大约为4.7％左右，而且各地区的税收成本与经济布局相吻合，东部及沿海地区较低，中部地区次之，西部及欠发达地区较高。 

　　控制税收征收成本，提高税收效率的建议

　　与一些市场经济发达的国家相比，我国的税收成本是较高的。这里面有很多的客观原因，比如我国经济持续高速发展、税务管理前期投入较少、税收制度处于不断改革完善过程中等等，这些因素客观上都需要有大量的资金投入。但不可否认的是，随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，税收征管体制日趋科学严密，税收征管基础设施建设逐渐到位，税收征管措施的不断完善，这些无疑使我们具备了可以控制税收成本的前提条件。 

　　1.牢固树立并增强税收成本意识。在进行税收决策时，应该适应市场经济要求，树立税收成本观念，制定成本计划，建立经常性的核算、分析和考核成本的机制。从宏观上看，这也是降低征收成本的出发点。因此，在设置税务征收机构；设计税种征管方式；设计税款计征依据的取得；设计受理纳税人申报程序；设计清理纳税人欠缴税款的方式；设计税务稽查选案、实施、审理和执行诸环节工作程序时，决策者要斟酌征收成本的多与少，以选出最优的方案。 

　　2.深化人事制度改革，优化干部结构，提高干部素质。税务人员是税务管理活动的执行者，他们履行自己职责的能力和效率的高低，也是制约税收成本的一个重要因素。因此，要加强征管人员的政治素质培养和业务技能培训；要进一步完善现有的劳动分配制度，构建一种有利于调动广大干部工作积极性和提高工作效率的分配体制；要加强税务机关内部制度建设，促使税务管理逐步走上科学化、规范化、法制化的轨道，提高税务机关的工作效率。 

　　3.合理调配现有税收征管资源，努力促成税收征管功能最优化。在目前情况下，怎样将现有的人力、财力、物力等税收资源重新整合，挖潜增效，发挥出最大的功能，是降低税收征收成本最有现实意义的一个方面。税务系统要强调专业化分工，合理配置人员，合理设置各级税务机构。要人尽其能、物尽其用，提高税收征管效率，使我们的各种设备、人力资源效能得到最大限度的发挥。 

　　4.加强内部管理，强化成本核算，建立成本约束机制。由于税务系统的经费管理基本上是垂直的预算管理体制，因此要建立一种自上而下的征收成本核算约束机制，加大对经费支出的监控力度。通过采取各种切实有效的措施，建立科学而严密的成本约束机制，把那些能够和应该节省的支出节约下来。 

　　5.不断优化外部环境，为降低税收征收成本创造良好的条件。税务机关要加强服务意识，不断提高为纳税人提供全方位涉税服务的水平，营造良好的纳税环境，促进纳税人自觉纳税，从而可以不断增加税收收入，降低税收成本。另外，要完善税收法律，增强税法的威慑力，并建立一套科学、严密的税收征管体系和反偷、逃税的机制，使地方各级政府和公、检、法、司、银、工商等相关部门都能关心税收、支持税收，真正建立一个低成本、高效率的税收征管体制。 

　　6.依靠社会力量抓好零散税源、难点税种的征收管理。税收是一种政府行为，要发动各种社会力量依法进行代征代收、协税护税，这是降低税收征收成本的一个有效的方法。依靠地方党政和社会各界的大力支持，在把握好政策界限的前提下，对难点税种实行代扣代缴和委托代征。 

　　综上所述，随着新《征管法》的出台，我国的税收征管模式更加完善。在这种有利的形势下，税务机关应逐步建立起符合市场经济规律、适合本地工作实际的税收征管运行机制，对人、财、物以及征管机构进行科学合理的配置，实现征管要素的优化组合，争取用最少的征管投入、最低的征管成本，获取最大的税收效益，真正地体现出社会主义税收取之于民、用之于民的性质。