长期以来，我国执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和国外企业所得税法》两套税制，对外资实行优惠政策。近年来，“两税合并”的呼声不断高涨，为各方普遍关注。就这一问题，本报记者独家专访中央财经大学税务学院副院长刘桓教授。
“两税合并”时机成熟
问：您认为目前“两税合并”的时机是否成熟，为什么？
答：我认为“两税合并”的时机早已成熟。加入世贸组织后，中国的税收应与国际接轨，所谓接轨一方面指按照国际标准来拟定，另外就是内外资企业所得税应当统一。如果内外资企业所得税不统一，就会形成对内资企业的“税收歧视”，这很不公平。目前外资企业50万家左右，内资企业约3300万家，内资企业的税一般都比较重。因而，进行税改势在必行。
目前是我国税收和财政增长比较快的一个时期，税收增长速度将超过25%，去年税收3万亿元，今年有望达到3.8万亿元。这样的大背景为“两税合并”提供了绝佳的时机。
此外，经过多年的研磨，我们已经寻找到了一套可行的解决“两税合并”过程中矛盾和问题的办法。
不会引发大规模撤资
问：大家好像将争论的焦点集中在了对外资的影响方面。您认为“两税合并”会对中国吸引外资造成怎样的影响？
答：目前“两税合并”迟迟无法出台的最大障碍是，一些涉外企业和相关部门担心“两税合并”会影响外商在中国投资的积极性，甚至会引发外商撤资另作他投。如果在实施过程中注意保护外资企业的正当权益，我认为外商大规模撤资的情况不会发生。
在20年前，我们对外资进入中国的原因进行调查。他们一是看重中国廉价的劳动力和原材料，二是看到中国提供的各种优惠政策。进入本世纪，我们再次就此进行调查，第一位的因素是中国成熟的市场环境，第二位是劳动力和原材料方面的价格优势，第三位是政府办事效率提高，第四是基础设施完善，第五是中国庞大而富有潜力的市场；而此时，优惠政策已经降为第六第七位的因素了。
由此可见，外资已经不会把税收优惠看得那么重要。
促进外资调整投资结构
问：“两税合并”会对外资企业产生多大影响？在税收政策调整过程中如何保护外资企业的正当权益？
答：“两税合并”后企业整体税负将下降。目前内资企业税负为33%，外资企业在经济特区的税负为15%，在沿海开放城市为24%，外资企业多数集中在这些沿海地区和开放城市。在内地的外资企业主要分布在高新技术开发区，如果本身是高新技术企业也享受15%的税负。
“两税合并”后，统一税法中规定的税负可能是25%左右。受影响比较大的是身处经济特区的非高新技术外资企业，税负由15%提高到了25%，这类企业大约有10万家，占在华外资企业的1／4左右。
事实上，我们已经找到了行之有效的方法保护外资企业的正当权益。“两税合并”将会为外企提供一个过渡期，过渡期可能在5年以上。如果外企在过渡期之后仍想享受税收优惠，应及时地调整在华的投资结构和生产结构。在科学发展观指导下，我国目前正在向资源节约、环境友好的发展模式努力，这是“两税合并”的大背景，税收是促进企业转型的一个非常有利的催化剂。
符合产业政策仍有优惠
问：您认为“两税合并”会对中国的产业结构和外资结构产生怎样的影响？外资应当怎样适应这一重大的税收政策调整？
答：在市场经济条件下，税收已成为政府干预经济的主要手段、调整产业结构的重要杠杆。政府公布产业政策，明确了某行业高税，另外行业低税。那么企业出于降低外部成本的考虑，自然会撤出高税领域投向低税领域。
目前我国在税收方面是普惠制，主要以身份来确认——只要是外资企业就低税负，而同样区域同样类型的内资企业却高税负。这种“税收歧视”不符合现代国家经济调整的基本要求。“两税合并”是向税收特惠制发展，不看身份而是看重企业的生产经营行为，比如那些高能耗高污染的企业，不分内外资，政府将一律对其高税，提高成本门槛，将一部分资金挤出，进而推动产业结构的变化。
“两税合并”并非简单的税法统一，而是意味着我国在政策方面的重大调整。外资企业不能仅仅盯在15%到25%这样简单的数据变化上。如果企业的经营行为更为符合国家的产业政策，那么仍可享受15%乃至更低的税收优惠，目前相关的办法正在酝酿之中。外资企业关注税改，应将目光投向中国产业政策的调整上。
根据目前透露出来的信息，内外资所得税统一后的税法对先进的技术企业和先进的创业行为会有比现在更大的优惠力度。我认为，外商今后在中国优先发展的领域内投资，所获得的税收优惠将绝对不在今天之下。
“两税合并”也会对我国引进外资的结构产生影响。由于政策导向十分明显，可以预见，能够为我们带来新技术、先进观念的外资，那些投向高新技术领域的外资将会在引资结构中增加比例；由于对外资税收普惠制的取消，那些高能耗、高污染领域内活动的外资在中国的生存空间将变小。
有利对外资税收征管
问：目前有数据估计，我国“实际利用外商直接投资”账面统计数字中有相当部分实际上是回流的假外资，您认为“两税合并”会对抑制假外资有怎样的作用？
答：内外资企业在税负方面不平等，会诱使一些内资企业变成假外资来逃税。这种优惠不取消，就会有人想方设法攫取不该得的利益。“两税合并”后，“假外资”将无法再打着外资的旗号来逃避税收，因而“两税合并”有利于我国对外资企业的税收征管，对净化税务环境将有很大的积极意义。
当然“两税合并”也是有一定风险的。首先，如果对中国的政策不能充分理解的话，一部分准备进入中国的外资会持观望态度。但是真正高端的企业不会如此，他们更看重的是投资环境，这一点上中国更具吸引力，外资观望也不会是长期的。
其次，“两税合并”后，由于企业整体税负会降低，政府税收可能会暂时减少，增长趋势会暂时放缓，粗略计算，大约一年减少几百亿元。如果财政支出运筹得当的话，对我国整体财政不会造成太大影响。
