中国的消费税并不是为了调节消费

　　说中国的消费税并不是为了调节消费，征集财政收入才是其真正目的，还需要从1994年税改中消费税出台的背景谈起，在此基础上，我们将我国的消费税和西方的消费税进行比较，以窥视出我国消费税的真正功能。

　　与其他不发达国家（专　制国家）一样，我国的税收也是以间接税为主体税种。间接税是一种“拨了鹅毛鹅不知道”的税收征集方式，深受不希望纳税人关注财政问题的政府的欢迎。在1994年以前，我国实行的是1983年出台的税收制度。1983年的税改，主要是降低了原来占财政收入50%多的国有企业利润上缴的份额，将原来的工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税。盐税原来就基本独立，影响不是很大，主要是在产品税、增值税、营业税上。当时的基本格局是：劳务收入征营业税，彩电冰箱等11种（记得最初是11种，后来有所增加）产品征增值税，产品销售收入除增值税所列产品外，其余的都征产品税，产品税有上千个税目，45个税率，税率从0.5%~60%不等。当时的产品税税目税率表是一个16K大、至少有200多页的大册子，不少企业的会计都不知道自己的企业该交哪一个税目、哪一档税率，是由税务专管员提供服务与咨询的。当时的企业也都是国有企业，大家似乎也不太计较交多交少的事情，反正都是“国家的”。

　　产品税的弊端很多，最主要的一个问题是重复征税，它是只要企业有收入就征税，也不管你是盈利了还是亏损了，见毛就拨的一个税种。有一次交换就征一次税，这种税有利于“大而全小而全”的企业，即一个企业如果能从原材料开始，直至加工出最终可以消费的产品来，可以节约许多税，反之，一个产品经过的加工环节越多、企业间分工协作越多，最终产品所承担的税款就越多，这显然不能适应现代化协作生产的需要。同时，同类产品不同税目、同类产品不同税率的问题也很突出。所以，在94年税改就取消了产品税，代之以增值税，而且把原来属于营业税征税范围的修理修配劳务也纳入了增值税范围，增值税成为我国的主要税种。增值税的税率有13%和17%两档，17%是最普遍适用的一档税率，它是一个价外税，折合成价内税，税率约为14.5%.这个税率虽然是以增值额为征税基数，但相对于占产品总价达60%的产品税来说，还是低了很多。如何把取消产品税改征增值税以后所留下的税收空档补充上来，成了当时的一个问题。好在我们的税收制定者想起了一个名词叫消费税，就把它从西方拿到了中国，按照产品销售收入的全额征收，在生产环节征收，是一个价内税，美其名曰：调节消费。这就是1994年税改后的消费税主要特征。在征收产品税的时候，甲级烟的税率是60%，94年税改后，甲级烟的消费税税率是45%（后来又改成了50%），加上增值税大约14.5%的税率，正好接近于原来的60%的产品税税负。

　　消费税是调节消费行为的征税，这是刚刚推行消费税的时候各种宣传材料和学校教科书的通行说法，但在总结消费税的征收意义时，为财政收入的目的时不时地露出马脚。以国家税务总局的税改参考书为例，在讲到消费税的时候说，缴纳消费税的产品有三类：一是过度消费对人体有害的产品，如烟和酒；二是对社会安定的不利影响的产品，如鞭炮焰火；三是有财政意义的产品。第三点是实实在在地交待了真实目的，前两点也是站不住脚的。什么过度消费会危害健康，你怎么知道人家都会过度消费？不过度消费的人也要为有人过度消费而买单？鞭炮焰火是中国人几千年来过年过节的惟一的一点娱乐活动，在当今社会，还要以加重税负的办法增加人们的支出负担，降低人们过年的欢乐程度？

　　西方的消费税与我们的消费税有极大的不同，所以，你要是对老美讲消费税，他（她）会做如下的理解：在消费环节征税，在你买东西的时候额外支付；归州或地方财政支配，也由州或地方确定税率；普适性，即产品之间的税率差别不大，但地区之间可能会有差别。在消费环节征收，归州或地方支配的消费税，是州一级政府的重要收入来源，这不同于中国在产地征税。中国各地招商引资，财政收入目的是昭然若揭的，而美国的地方政府，只要有人、有人消费，也可以有财政收入，再加上上一级政府依据经济原则拨付的转移支付，各地的财政能力差异不太，这就能使公民在不同的地区都可以享受到大体相当的政府公共服务。

　　所以，中国的消费税，只是取了一个名字而已，它不是西方意义（也应该理解为不是真正意义上的）消费税，而更象是原来的产品税，一种雁过拨毛的税。调节消费，只不过是安慰大家而已，征集钱财才是其真正目的，调节贫富差距更是一个高尚的外衣。如果想调节贫富差距，所得税、财产税是最好的税类；如果想调节消费，把高档轿车、高档住宅纳入征税范围才是正题，单纯地增加几种产品或调高了几种产品的税率，除了增加政府收入外，对汽车业的打击、增加消费者的负担等影响，将在以后的年份中显露出来。

　　本人在2003年的时候写文章主张以提高汽油税的办法抑制私人汽车的过快增长，以缓解城市交通和环境污染的压力，防止能源危机，当时这种观点不被看好，也肯定是汽车行业所深恶痛绝的主张。现在燃油税的提高，除了说明能源问题被提到了议事日程外，也说明汽车行业的利益不再如以前那般重要。汽车业在04年以后，由于竞争激烈，利润下降速度很快，如果再加上汽车税和燃油税的提高，这些最终会体现在汽车的购买价格和使用成本上，这双重的提高，对汽车业肯定不是好消息。