全面实施税收管理员制度是推进税收科学化、精细化管理的一个重要举措。2004年7月起，柳城县国税局根据国税基层机构收缩后，农村税收管理出现的执法不严、漏征漏管、不及时申报、税法意识淡薄等问题，按照国家税务总局有关要求，在农村逐步推行了税收管理员制度。在取得一定效果的同时，也发现了一些问题。
一、农村税收管理员制度实施过程中出现的主要问题
（一）税源信息尚未全面共享，征管数据利用率较低。
综合征管软件上线运行后，如何依托信息化手段，通过对征管数据的全面科学分析，建立涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系是科学管理税源的关键。但目前农村税源信息还不能做到完全共享，难以有效利用相关的税收信息数据，难以用计算机对纳税户进行有效监管。由于没有准确全面的税源信息作为工作依据，管理措施缺乏针对性和及时性，存在较大的管理漏洞。
（二）农村税收管理员整体素质较低。目前，税收管理员所处的经济环境和过去相比已经发生了重大变化，如今是多种经济实体共同发展，财务制度、税收核算也从以往的单一型转变为体现企业经营性质的财税分离的模式。新的形势对税收工作提出了新的更高要求。就农村税收管理员而言，表面上看农村税收总量不大，征管工作要求并不高，然而农村经济的高速发展以及其蕴涵的税收变化日趋复杂，对税收管理员素质的要求已越来越高。与此相对应，农村税收管理人员基本素质普遍偏低，旧的管理观念仍未改变，与税收管理员制度对人的素质要求存在较大的差距，影响了税收征管制度的落实。
（三）相关考核制度不完善。区局已经制定并实施了《税收管理员制度细则》，将税收管理员制度确定为税源管理的基本制度之一。但我们仍缺乏统一的对税收管理员工作标准、工作成绩的考核制度，难以从制度上保障管理职责的落实到位，这是影响税收管理员制度顺利实施的主要原因之一。其具体表现为：干部能级管理制度不健全，难以对税收管理员的工作实施有效的激励，吃大锅饭或奖惩不力现象时有发生，不便于提高岗位效能；税收管理员权力监督制约机制不健全，不能有效地对税收管理员超越职责权限、滥用职权等违规、违法行为进行有效监督，给税收工作开展带来一定的隐患。
（四）农村税源管理人力配备不足。从现已配备的人员力量来看，远远不能满足农村税源管理工作的需要。以柳城县国税局为例，该局将农村个体税源分成三片进行管理，其中大埔片有5名税收管理员负责管理1500户个体户，河东片有5名税收管理员负责管理1200户个体户，河西片有3名税收管理员负责管理个体户600户。由于管理区域广，交通不便，工作量大，农村税收管理员忙于日常性事务，因此在税源调查、纳税评估等环节无法投入更多的精力，很多税源信息搜集不全，影响了税收管理的质量。
（五）农村税收征管工作脱节。专管员制度取消后，取而代之的是分工越来越明晰的管事制度，一段时间以来的管事制度更多地被理解为加强纳税服务和加强稽查等工作，大幅度地减少税务人员对农村个体纳税人的日常管理，造成了税源监控管理上的脱节，使税收信息的真实性和完整性无法深入比对，容易造成漏征漏管现象的发生。同时，随着起征点的调整，以目前农村税收管理的水平来说，难以发现、核实和查处一些不法业户化整为零偷逃税款的行为。
二、进一步落实农村税收管理员制度的建议
针对上述问题，我们必须健全管理制度，正确划分税收管理员的责任，赋予农村税收管理员必要的职权，推动农村税收管理员制度的落实。
（一）明确农村税收管理员工作职责。笔者建议，将农村税收管理员工作职责划分为以下十三项：1.宣传税收政策，进行纳税辅导；2.掌握税源户籍变动情况，做好税源册籍和税源分析；3.调查了解所管户的生产经营和财务状况；4.进行税款的催报催缴；5.对纳税人一般性的税务违章行为提出纠正处理意见；6.做好发票的日常检查工作；7.做好涉税信息的录入工作；8.做好纳税资料的收集、整理和归档；9.做好税款核定的调查、摸底；10.做好各类征收方式、多元化申报和缴款方式的核准；11.做好非正常户的认定；12.开展纳税评估及其纳税约谈；13.开展日常税收检查等等。此外，在选择税收管理模式上，农村税务机关应设立如下四个机构以完善税源管理，即：“办税服务厅”、“户籍管理股”（组）、“税负分析评定股”（组）和“税收检查执行股”（组）。
（二）赋予农村税收管理员稽查权，保证税收信息的准确性。实行“一级稽查”后，稽查权集中在各级稽查局，而稽查局的工作重点放在专案稽查、专项稽查、重点稽查、“金税工程”发票协查等方面，无法对申报资料准确性和完整性进行核实，不能保证纳税人依实向税务机关提供税收信息，因而难以形成以查促管工作局面。因此，应当授予税收管理员日常稽查权，将日常稽查作为税源管理中的一个重要内容，保证纳税人如实、及时申报。
（三）加强农村税源的纳税评估。目前，农村税源纳税评估工作还处于一个摸索阶段，对农村纳税人申报资料的真实性分析、指标分析、专项审核分析等没有形成规范，对农村纳税人生产工艺流程、物料消耗、成本费用等指标缺乏综合评价，同时纳税评估成效又受到农村税收管理员的业务素质和社会环境等条件的约束，影响了评估监控效果。因此，农村税源纳税评估工作的首要任务是做好基础工作，要对纳税人的纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定，查找具有普遍性和规律性的异常现象，提出日常税收监控管理目标和税收征管措施，提高纳税评估的准确性，促进农村税源管理的质量。
（四）提高农村税收征管信息的利用效率。当务之急是建立起征收、管理、稽查信息交流软件系统，在各基层局信息中心设立资料库，税收管理员需要征收、稽查环节的信息时，通过局域网向信息中心查阅信息的内容，提高税源监控效果。
（五）加大培训力度，培养高素质的农村税收管理员队伍。着力点应放在思想政治和税收、财会知识等方面的培训上，可以在系统内培训的基础上，聘请院校专家、企业财务人员充实师资队伍，全面讲授税收和财会知识。加强计算机操作和财会软件知识的培训，坚持理论与实践的培训方法，提高农村税收管理员的管理和操作水平，使农村税收管理员一专多能，能成为税源管理专家，促进税源的科学管理。
（六）健全农村税收管理员权力制约机制，杜绝随意执法行为。一是加大外围监督力度，公开农村税收管理员制度的各项内容，提请纳税人和社会各界监督；二是在保证管理工作有序开展的前提下，实行税收管理员定期轮换制度，预防依情依权不依法问题的发生；三是完善监督机制。建立征收、管理、稽查相互监督的制度，加强对农村税收管理员的监督；要建立复核、复查制度，避免管理过程中出现“人情税”、“关系税”等问题；落实管理责任制度，发现随意执法问题要从严处理，防止为税不廉导致“管理松懈，淡化责任”现象的发生，确保税源监控富有成效。
（七）对纳税人实行分类管理。要根据纳税人规模大小和纳税情况实行分类管理，突出税源大户，抓住中户，管住小户。同时对纳税人实行联合监控管理，加强与政府、工商、银行、公安等部门的合作，达到信息共享，实现联动管理。在税源出现异常情况时，各部门依法配合，措施增强联合监控的威慑力，充分发挥社会协税护税网络的作用。
（八）在税源管理中引入再造流程新机制。围绕“管什么、怎么管、管理程度以及怎样奖惩”四个环节，科学合理再造工作流程，确保管住税源、管好税基。在管什么上，明确税收管理员的主要职责，建立以行业分类管理为手段，以采集纳税人动态信息实施纳税评估为重点的管户责任制；在怎么管上，结合农村税收管理员职责和信息化建设工作环境，细化管理环节，明确工作程序，重点突出纳税评估和日常检查；在管到什么程度上，按照行业明确具体管理标准，使农村税收管理员工作有目标；在管好管不好怎样奖惩上，建立以奖为主、以罚为辅、以重点突出职责履行情况和能够反映农村税收管理员主观努力程度的绩效指标考核为内容的长效激励机制和严格的税源管理责任追究制度，促进税收管理的创新发展。
（九）建立以考核绩效为手段的管理新机制。在为税收管理员服务到位、授权到位、考核制度简化优化到位的基础上，奖惩要到位，要建立长效激励机制。一是根据新形势的发展，结合税务干部的业务素质、岗位工作量、工作难易程度等因素，修改原有的考核办法，引进“绩效管理系统”，建立起税收管理质量考核体系，促进工作质量和效率的提高。二是建立严格的考核绩效责任制，落实工作责任，坚持责任到岗、到人。三是建立奖罚激励制度。严格考核，严格兑现奖罚，对于经考核管理成绩突出的坚决给予奖励；对于税源监控不力，导致税款大量流失或造成税收大要案的要坚决查明责任、严肃处理。四是建立督查制度，保障各项措施的落实。
