本月下旬，全国人大常委会即将开会审议《个人所得税法》修正案草案，人们对于提高个人所得税的免除费用额充满期待，从网上对此的热议程度看，可说是翘首以盼。
目前的个人所得税的免除费用额是1600元，是在原来的800元的基础上翻番的结果。这个免除额，确实有较大幅度再提高的必要。
首先，个人所得税不可能也没有必要成为我国的主体税种，不能让大部分人成为个人所得税的纳税人。
我们跟美国不同，它的个人收入很高，个人所得税成为主体税种，几乎人人都是个人所得税的纳税人有其合理性。我国实行的是以流转税为主的税制，其特点是不管企业、个人是否赚钱，只要有商品的买卖（流转），就要纳税。中国的GDP今年已经跃居世界第三位，流转税为主的税制可以保证财政部门稳定地取得大量税收收入。但是，中国的人均GDP的世界排名却在第110位左右，个人的收入就更低了。既然GDP总规模很大，就不必担心税收总收入不足。而个人的收入如此低，由于免除费用额过低，使得几乎所有有工作的人都成了纳税人，这是很不适当的。有必要通过提高免除额，免除或者减轻部分人的税收负担。
其次，免除费用额过低，淡化了个人所得税的公平作用。
中国个人所得税的作用，不在于取得财政收入，而是在于公平分配，具体说就是调节部分过高收入者的收入。要做到公平分配，除了要采用超额累进税率外，个人的免除费用额也必须有适当的标准。适当的标准，就是保障人们的基本生活需要，并且还要略高些。现在1600元的免除额明显偏低。且不说在上海、北京这样的大都市，平均每月的生活费就高达五六千块，就是在某些县城或村镇，每月1600元钱恐怕也只能维持基本的生活吧。
如果在征收个人所得税的同时，再发生严重的通货膨胀，对部分贫困人群，势必是雪上加霜。免除费用额过低，实际上提高了低收入者的税负。
问题在于，工资薪金所得，是由单位代扣代缴的，根本没法规避（当然纳税是公民的义务）。而高收入者，一般却有多个收入来源。现在，税务机关还没有十分有效的办法，监督人们的收入来源，收入渠道越多的人，越富有的人，逃避税收的可能性越大。去年，让年收入超过12万的人自主申报，很不成功，就是证明。
工资薪金所得的免除额太低，让只靠工资收入的人实际上承担了更重的税负，而有多个来源渠道的高收入者的总体税负却更低。个人所得税发生的是负激励作用，它不但没有能抑制高收入，反而降低了低收入者的税后收入，社会收入不平等加剧了，跟个人所得税本来应有的作用方向正好相反。
在当前失业问题还比较突出的情况下，很多家庭只靠一个人的工资维持，即使一个人的收入超过了免除费用额，就这个家庭来说，平均收入水平仍然是很低的，如果对其不高的工资课税，就会降低这些家庭的生活水准。个人所得税这个本来有利于社会公正和谐的工具，就不能发挥其应有的功能。
第三，全国统一的免除费用额没有效率。当时确定1600元的免除费用额，是考虑全国的平均水平做出的，对有些地方显得过低，而另外的地方则有些高。当然现在则是普遍偏低，不过是有些地方差得多，有些地方差得少点。统一的标准让几家欢乐几家愁，缺乏效率。个人所得税是地方税，应该允许各个地方根据各地的平均生活费用水平，通过民主程序，广泛听取各阶层意见，制定出合适的免除费用标准。这样才更有效率。
不要忘了，纳税不是个人自愿的奉献，而是强制的征取。免除费用额过低，税负过重，就会助长人们的不诚实和偷逃税心理，对于建立和谐的税收秩序将产生严重的副作用。
个人所得税的免除额，应有较大幅度地提高。比如，上海、北京，完全可以定在1万元左右，省会城市可以五千元左右等等。当然，这个免除费用额应该是动态的，根据价格指数和通胀程度，收入变化情况，可以随时进行调整。（作者系北京航空航天大学金融研究中心常务副主任）
